《金融资产练习题》word版

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1、第四章金融资产练习题练习一一、目的：练习交易性金融资产的会计处理二、资料：甲公司系上市公司，按每半年度对外提供财务报告。1、2007年3月10日，甲公司从二级证券市场购入A公司股票2万股，根据准则规定的条件将其划分为交易性金融资产。该股票每股面值为1元，买入价为每股5.2元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.2元，另在购入时涉及相关税费500元，上述款项均以银行存款支付。而后甲公司于2007年3月31日收到现金股利。2、2007年5月10日，甲公司出售上述A公司股票的40%，每股售价7元，出售交

2、易涉及相关税费280元，出售款净额已收妥入账。3、甲公司持有的上述A公司股票在2007年6月30日的市价为每股7.5元。4、甲公司于2007年7月10日又从二级证券市场购入A公司股票3万股，每股市价6元，涉及相关税费900元，上述款项均以银行存款支付。5、2007年8月20日，甲公司将持有的A股票的50%对外出售，每股售价7.2元，出售交易涉及相关税费800元，出售款净额已收妥入账。6、2007年12月31日，A股票的市价为每股6.33元（单位成本保留两位小数，四舍五入）。7、2008年1月10日，

3、甲公司将其持有的A股票全部对外出售，每股售价6.8元，交易涉及相关税费800元，出售款净额已收妥入账。三、要求：根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。练习二一、目的：练习交易性金融资产的会计处理。二、资料：乙公司系上市公司，按每半年度对外提供财务报告。1、2007年7月5日乙公司以赚取价差为目的从二级证券市场上购入B公司于2007年初发行的三年期公司债券作为交易性金融资产，该批债券面值为100万元，票面年利率为6%，该债券每半年计息一次，并于计息次月10日支付利息。甲公司以银行存款103万元支付债

4、券购入款项，其中包括已到付息期但尚未领取债券利息3万元。另以银行存款支付相关税费4000元。而后乙公司于7月10日收到债券利息。2、2007年12月31日，乙公司按债券的票面利率计算利息。3、2007年12月31日，该批债券的公允价值为105万元。4、乙公司于2008年1月10日收到债券利息。5、2008年6月30日，乙公司按债券的票面利率计算利息。6、2008年6月30日，该批债券的公允价值为98万元。7、2008年7月5日，乙公司将上述债券全部对外出售，取得出售款净额102万元已收妥入账。三、要

5、求：根据上述资料，编制乙公司相关的会计分录。练习三一、目的：练习交易性金融资产的会计处理。二、资料：甲公司系上市公司，假设按年对外提供财务报告。已知甲公司在2007年至2008年有关交易性金融资产的交易及年末公允价值的情况如下表所列：年度2007年度2008年度交易股票业务8月10日12/313月10日5月20日10月15日12/31购入公允价值出售购入出售公允价值数量市价数量市价数量市价数量市价A200101210014300131001514B801617801810015601713注：假设不

6、考虑交易时所涉及的相关税费。4三、要求：根据上述资料，（1）编制相关的会计分录；（2）填列下表中的有关数据（注：不考虑所得税费用）：2007年度2008年度交易股票业务种类期末成本公允价值变动期末成本公允价值变动投资收益公允价值变动损益对当期利润表的影响AB练习四一、目的：练习持有至到期投资的会计处理。二、资料：（一）2006年12月31日，F公司支付价款285.27万元（含交易费用）从二级证券市场上购入H公司于上年同日发行的五年期公司债券，根据准则规定的相关条件，F公司将其划分为持有至到期投资。H

7、公司发行该债券的面值为300万元，票面年利率为5%，每年末计息，并于次年1月10日支付利息，到期偿还债券本金。上述款项F公司以银行存款支付，其中包括已到期但尚未领取的债券利息15万元。经测算该债券的实际利率为8%。而后F公司收到债券利息。（二）假设分别出现下列不同情况：1、F公司将该债券持有至到期。2、由于相关不利因素的影响，F公司在2008年末计息后，将该债券重新分类为可供出售金融资产，重分类日该债券的公允价值为280万元；2009年初F公司将上述债权全部对外出售，取得价款285万元收妥入账（假设

8、不考虑出售时与其相关的其他因素）。三、要求：（1）根据资料（一）编制F公司取得债券投资时的会计分录；（2）根据资料（一）按实际利率法填列下列债券投资收益分摊表；年度票面利息实际利息当期利息调整金额尚未调整利息金额摊余成本2006年末2007年末2008年末2009年末2010年末（3）根据要求（2）的计算结果，编制F公司在2007年末计息的会计分录；（4）根据资料（二）的情况1、编制F公司将该债券持有至到期时收回本金和最后一期利息的会计分录；（5）根据资料（二）的情况