《交易性金融资产》word版

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1、第一节金融资产的定义和分类一、金融资产的概念金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。二、金融资产的分类金融资产的分类与金融资产的计量密切相关，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产；（5）长期股权投资。第二节以公允价值计量且其变动计当期损益的金融资产一、以公允价值计量且其变动计当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计当

2、期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计当期损益的金融资产。（一）交易性金融资产金融资产满足以下条件之一的，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。二、以公允价值计量且其变动计当期损益的金融资产的会计处理交易性金融资产的会计处理初始计量按公允价值计量相关交易费用计当期损益（投资收益）已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为

3、应收项目，不计成本。后续计量资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计当期损益（公允价值变动损益）处置处置时，售价与账面价值的差额计投资收益将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转投资收益（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本↑（公允价值）投资收益↓（发生的交易费用）应收股利↑（对于权益投资，已宣告但尚未发放的现金股利，不能计入成本）应收利息↑（对于债权投资，实际支付的款项中含有的利息，也不能计入成本）贷：银行存款等↓~11~（二）股利或利息A.预付给前任投资者的股利，发放日，现任投资者收到银行存款。借：银

4、行存款贷：应收股利B.持有期间的股利或利息借：应收股利↑（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息↑（资产负债表日计算的票面利息）贷：投资收益↑（三）资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动↑贷：公允价值变动损益↑2.公允价值下降借：公允价值变动损益↓贷：交易性金融资产——公允价值变动↓（四）出售交易性金融资产借：银行存款↑（收到的钱减去手续费）贷：交易性金融资产——成本↓交易性金融资产——公允价值变动↓（若之前在借方记增加，现在则要在贷方转出。）投资收益↑（差额，也可能在借方）

5、同时：借：公允价值变动损益（原计在金融资产的公允价值变动，出售时要转出。）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益若只出售一部分金融资产，其账面价值和原已经计公允价值变动损益的金额，均应按出售的交易性金融资产占该交易性金融资产比例计算。（参考课本：P101，例4-8）【注】在做选择题的时候，不需要把会计分录写出来，只需要用出售时的公允价值与成本对比，再减去或加上交易税费就可以。【选看】转利润表后，怎么出售之后再转一次。在书本P100页下面，例4-7由于公允价值变动损益是损益类账户，在每年年末时都要归零，转入本年利润，

6、再由本年利润转到所有者权益。例如：借：本年利润贷：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益问题出现了，就是当我们把交易性金融资产卖出去的时候，不是也要做一个把“公允价值变动损益”~11~转出的分录吗？那既然上面已经转了，为何在卖出去的时候还要转？公允价值变动在当年计入利润，但不缴纳所得税，而计入递延所得税负债（以后再交）；再卖出时，要重新转出到投资收益，这时，影响了投资收益，确认了利润，最后要缴纳企业所得税。整体分录如下，加粗字体部分才是在做题时需要反映的。（1）借：交易性金融资产——公允价值变动100贷：公允价值损益10

7、0（2）年末：借：公允价值损益100[由100à0]贷：本年利润100（3）处置时：借：公允价值变动损益100（重复转出，目的是要把这个金额转到投资收益）贷：投资收益100（确认投资收益）（4）处置的年末：借：本年利润贷：公允价值变动损益（补回第二个分录的。）投资收益同时：借：投资收益贷：本年利润~11~（一）单项选择题1.关于金融资产，下列说法中正确的是()。A.衍生工具不能划分为交易性金融资产B.长期股权投资也属于金融资产C.货币资金不属于金融资产D.企业的应收账款和应收票据不属于金融资产2.交易性金融资产与可供出售金融

8、资产最根本的区别是()。A．持有时间不同B．投资对象不同C．投资目的不同D．投资性质不同3．企业取得交易性金融资产的主要目的是()。A．利用闲置资金短期获利B．控制对方的经营政策C．向对方提供财务援助D．分散经营风险4．企业购股票作为交易性金融资产，初始确认金额是指()。A．股票的面值B．