浅析“营改增”政策出台背景、试点的成效、存在问题

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1、浅析“营改增”政策出台背景、试点的成效、存在问题及完善建议3039来源：南京字号：［太史土］视力保护色：严维国徐杏雨月1日开始，财政部和国家税务总局决定在上海率先开展营业税改增值税扩围试j苷已达八个。本文拟从“营改增”政策出台的背景、试点的成效、存在的问题及政策鲈改策进行浅析曾”政策出台的背景:善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条。增值税具有“中F口鼓励企业在公平竞争中做大做强。但是要充分发挥增值税的这种中性效应，前提之乏，最好包含所有的商品和服务，现行税制中增值税征税范围较为狭窄，导致经济运中性效应便大打折扣:展

2、和经济结构调整的角度来看，营业税改征增值税可进一步解决货物和劳务税制中白业加快发展。同时，出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用:服务含税出口，与其他对服务业课征增值税的国家相比，我国的服务出口由此易在匡:管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。在现代市场经济中,长越多，形式越来越复杂，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难，这给两則改革发展趋势看，目前全世界已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围遲新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业禾枚统一的间接税，使增值税覆

3、盖绝大多数货物和劳务，符合国际惯例。兑的“链条”完整了，可以有效避免重复征税，有利于减轻纳税人的税负，有利于优44有利于提升征管效率。曾”政策试点的成效陵的效果存在一定的时滞，今年的减税可能会为未来三到五年或者是长期的经济增长寺的中长期效应，而不要只关注立竿见影的效果。举个例子，上世纪80年代美国里根莫的减税政策，当时经济并未得到较大改善，而此后的克林顿政府经济保持了近10年内数据来看，上海“营改增”试点的情况比较理想。据上海市政府发展研究中心调研拥兑收将因此减少大约100亿元，这些减少的税收将转变成企业实实在在的利润，成为衷虽、转型

4、升级的“营养”和动力。原来受到遏制的建筑安装、交通运输和服务业的升终辱到提升，进而使得老百姓的边际消费倾向得到提升，从而带来提振消费的效应。提拥移成过高的储蓄率，更多地依靠消费市场的潜在支撑力支持经济可持续地成长，同时催更多地凭借内部支撑力来完成长期的增长。曾”试点推行，上海成为长三角地区服务业的一个税收“洼地”。“营改增”试点确笑h港保税区，已有一些江苏、浙江等外地企业移师上海。另外，占试点企业近7成的85%税率缴纳营业稅调整为目前按3%税率缴纳增值税，税负下降达40%左右，可以说小德人中长期来讲，减税效果可能会更好，并且此项改革对

5、于优化产业结构、促进经济的5吏现的主要问题歲稅”的实际效果，上海对税负偏高的部分企业进行了财政补贴，这种做法对于平稳拍口之上海财政也比较充裕当然无可厚非。但这种做法是否具有全国的推广价值，值得璋X,估计就不一定能拿出钱来补贴企业了。所以应该再研究出台更好的办法，来处理4來说，增值税的最大缺点是具有累退性，因此通常会对一些日常生活用品设置低税率時国在建立增值税制度时对一些基本生活用品适用13%的低税率。但是，国外最近一些兮生基本是无效的，为充分发挥增值税的优点，增值税应朝单一税率的方向发展。这次彥＜增加了11%和6%两档低税率，也就是有

6、了17%、13%、11%、6%及零税率等五档税率，并不是为了消除累退性，而是为了平衡行业之间的税负，可以看出，国际通行做法趋契说明增值税的税率设计还值得研究改进曾”政策的进一步完善建议兒率结构央出的结果是，部分交通运输行业的企业存在税负增加的现象。2012年3月，中国够寸上海65家物流企业进行调查，结果显示，这些企业在2008年至2010年年均营业賴业务负担率平均为1.88%。而实行“营改增”后，实际增值税负担率会增加到4.2%，ft主要原因在于大部分成本无法作为“进项”加以抵扣。以船运公司为例，其成本的力占总成本的30%，按规定只有

7、燃料费可以作为“进项”进行冲抵。而运输企业外地加油姜业税比，增值税的计算和征收要更复杂，其对企业有更高的要求。为此企业都必须i备，支付接入联网和维护的费用，并增加专业人手。对企业来说，这也是一笔不小的f来说，原本完整的物流业链条，因为被分割成交通运输业适用11%的税率，和物流辅助定自由裁量权，同时也给物流企业一定避税空间。建议将物流业的税负统一为一档税辞宇在这样可6%、可11%的空间，对企业而言也是不公平的乍央地方分配則财政体制下，增值税是中央与地方的共享税，国内增值税按75%:25%的比例在中央谚兑收入归中央。营业税是地方税，除铁道

8、部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缚均属地方财政收入。也方主体税种，在“营改增”后，如中央和地方分成比例不变，地方所得的增值税收/泳补营业税收入的减少，势必造成地方财政收入的大幅缩水。应考虑赋予地方政府或?也增值税或