浅析“营改增”政策试点现状、存在问题及发展路径

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1、浅析“营改增”政策试点现状、存在问题及发展路径　　【摘要】“营改增”是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。本文从税制完善性、产业发展和经济结构调整的角度以及税收征管的角度剖析了“营改增”的必要性，从扩围试点的效果、调查中发现的问题着手，提出了以“营改增”为契机，推动财政体制改革。　　【关键词】营改增财政体制税制改革　　一、引言　　2011年11月，经国务院同意，财政部、国税总局发布《营业税改征增值税试点方案》。2012年1月1日，上海市率先进行了“营改增”试点，

2、拉开了“营改增”试点的帷幕，后根据国务院常务会议的决定，截止2012年年底，“营改增”试点范围扩大至北京、天津、广东、江苏、湖北等12个省、直辖市及计划单列市，试点地区GDP超过了55%，第三产业增加值占52%左右，税收收入占56%左右，影响到全国的半壁江山。2013年4月10日，国务院常务会议上决定，自2013年8月1日开始，交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内进行，适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点，同时扩大行业试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点，并表示力

3、争在“十二五”期间全面完成“营改增”改革。课题撰稿小组通过认真搜集资料，核对相关财税数据，从“营改增”政策试点以来的现状、存在问题以及发展路径等方面阐述对“营改增”政策的理解。　　二、“营改增”政策出台的缘由　　在“营改增”试点初期，社会都普遍认为“营改增”试点改革是有利于降低企业税负、扩大百姓就业乃至优化产业结构的重要举措。但是，随着地域试点、行业试点的不断扩大以及2013年开展地方性政府债务审计、对中小微企业免税政策、扩大消费税征税范围、扩大消费税征税范围等一系列政策出台，愈发清晰地看出该政策对宏观经济、金融业对外开放、汇率改

4、革等方面影响巨大。因此我们将从财政体制改革、税制改革、企业减负等方面阐述中央决策层出台“营改增”政策的缘由。　　（一）倒逼财政体制改革　　在现行分税制财政体制下，增值税是中央与地方的共享税，国内增值税是按照比例分税，75%归中央，25%属地方，进口货物的增值税全部归中央；而营业税则是按照税目分税，铁道、中央金融保险企业的营业税归中央，其他的营业税全部归地方。从税收收入结构来看，增值税是我国的第一大税种，营业税是仅次于企业所得税的第三大税种。营业税在地方收入（不含地方土地出让、两权价款等没有纳入现行分税制体制的收入，以及中央转移支付

5、收入）中的比重一般占到40%，是地方一般预算收入的重要来源。在试点过程中，考虑到“营改增”试点扩展到全国范围，地方主体税种营业税改为中央地方共享的增值税后，给地方财政收入带来不利影响。“营改增”试点过程中采取的解决办法是原归属地方的营业税收入，改征增值税后仍全部归属地方，改征增值税税款滞纳金、罚款收入也全部归属地方，中央不参与因试点所带来的增值税增量的分成。但这一办法并非长久之计，随着营业税的全面退出，调整中央与地方增值税收入的分享比例、培育新的地方主体税种、构建地方税体系、改革国税地税体系等都面临作出重大调整。“营改增”引发的改

6、革效应将加快推动财政体制改革全面铺开。　　（二）加快推动税制改革　　从国际税制改革发展趋势看，目前全世界已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围通常会覆盖绝大多数货物和劳务，在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，逐步实现对于货物和劳务征收统一的间接税，使增值税覆盖绝大多数货物和劳务，符合国际惯例。我国现有19个税种，如果营业税彻底退出，将进一步简化我国的现行税制，终结了货物与服务实行不同税收制度的历史。增值税较之于营业税具有明显的中性优点，可以让税制对市场产生的扭曲性影响尽可能降到最低，

7、为市场平等竞争创造条件。但是要充分发挥增值税的这种中性效应，前提之一就是增值税的税基应尽可能宽泛，扩大增值税的范围，也就扩大了税制中性的领域，增强了整个税制的中性化，减少了对市场造成的扭曲。从税收征管的角度看，税种越多，征管就越是复杂。“营改增”后可以明显降低征管成本。增值税内在抵扣链条更加完整，使销项税的抵扣变得更简单明了，在一定程度上可强化征管，减少税收流失。　　（三）加快优化产业结构　　增值税侧重对商品流转额征税，营业税侧重对非商品销售额征税。服务业中除了交通运输业、邮电通信业和文化体育业的营业税税率为3%以外，其余服务业的

8、税率为5%，部分娱乐业税率高达20%。相比制造业，服务业税负明显偏高，且存在重复征税，不利于服务业专业化分工。从国际对比来看，大多数国家都对制造业和服务业征收增值税，也表明我国服务业税负偏高，削弱了我国服务业在国际市场的竞争力，与近年来我国服务业贸