保险税制存在的问题及改革思考

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1、保险税制存在的问题及改革思考近10年来，随着我国社会经济环境发生很大变化，保险业发展迅速，新情况、新问题大量出现，且加入WT0后，保险业面临着更大的机遇和挑战，现行的保险税制已滞后于目前的社会经济环境和保险业的现状。一、我国保险税制的现状（一）对保险公司的税收现行《税法》规定中，对保险公司的税收主要有：营业税、企业所得税、随营业税缴纳的城市维护建设税和教育费附加。1.营业税：营业税的征收税基为保险公司的营业收入，营业收入包括保费收入、分保费收入和追偿款收入，税率从XX年起，每年下调1个百分点，分三年将税率从8%降低到5%，即XX年1月1日起降至5%。2.企业所得税：征收税

2、基为经营所得和其他所得，即承保利润与营业外利润之和。税率：中资保险公司为33%（应税所得额在3万元以下的，暂按18%征收，3万元以上至10万元暂按27°%征收），外资保险公司为中央税30%,地方税3%（地方税的减免权由省一级人民政府行使）。外资保险公司享有的税收优惠为（1）在经济特区开办或设立机构、场所经营保险业务的，企业所得税按15°%的税率征收（2）在经济特区和经国务院批准的其他地区设立保险公司、中外合资保险公司，外商投资者投入资本或总部拨付营运资金超过10⑻万美元，经营期在10年以上的，经申请，税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年免征企业所得税，第二年和第三年减

3、半征收企业所得税（3）再投资退税的优惠，外国投资者将从企业取得的利润直接再投资于该企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还再投资部分己缴纳所得税的40%税款。1.城市维护建设税：随保险公司缴纳营业税而缴纳。税基为缴纳营业税的税额，税率根据所在地区不同分三档差别税率，市区为7°%，县城和镇为5°%，不在市区、县城和镇的为1°%。但该税种只对中资保险公司征收，外资保险公司不征收。4.教育费附加：随保险公司缴纳营业税而缴纳。税基为缴纳营业税的税额，现行征收比例为3%。（二）对投保人和被保险人的税收针对投保人和被保险人，在购买保险时购买保险的支出没有减免税的规定

4、，但规定保险赔款免征个人所得税。二、现行税制存在的问题及对保险业的影响1.现行税制对保险业的行业特殊性考虑不足，税基不合理，税率较重，增加了保险业的负担。（1）保险业不同于其他商业企业，保险公司的营业收入主要为保费收入，而保险公司的保费收入并不是真正意义上的收入，而是负债，且负债金额，即承保金额是保费收入的几百倍或几千倍，以此为税基征收营业税，更加重了保险公司的负债。(2)保险公司营业收入中包含应收保费部分，而由于保险市场主体增多，市场竞争激烈，应收保费，尤其是财产保险公司的应收保费，往往挂帐一段时间后冲销，而以这根本未见到钱的应收保费作为营业税税基的一部分，明显不合理。

5、(3)近年来，保险公司，尤其是寿险公司开发并销售了投资连接、万能和分红险等集保障和投资一身的新险种，新险种的一部分保费收入为按照合同约定支付赔款或给付，另一部分为投保人委托保险公司投资理财的本金，而营业税将这部分本金也作为征税税基，明显不符合营业税的计税依据。(4)保险公司开办的部分险种是为满足公众需要，实现社会稳定的亏本险种，如农业保险。对这种明显属于政策性的险种征收同样的营业税和城建教育费附加，明显加重了保险公司的负担，打击保险公司承担社会责任的积极性。保险公司的营业税税率虽从8°%降低到5%,但因保险在我国起步较晚，保险公司，尤其是中资保险公司经营时间短，积累少，底

6、子薄，而保险是我国实施养老改革、医疗改革的有力补充，是社会稳定的重要因素，江泽民同志曾在2000年4月指出“保险对促进改革、保障经济、稳定社会、造福人民具有重要作用”，所以应属国家扶持的产业，5°%的营业税率仍高于交通运输、建筑、邮电通信和文化体育业的费率。2.现行税制下，中资保险公司比外资保险公司承担较重的税负。企业所得税，中资保险公司为33%,外资30%中央税为必交，但3°%的地方税，部分省级政府为了招商引资免除或减低地方税；其次，对外资保险公司有减免税收和再投资退税的规定，而中资公司没有；且城建税和教育费附加，外资保险公司无须缴纳。随着我国加入WT0,我国应尽的权力

7、和义务包括给予外资保险公司国民待遇，而现行税制下，外资的税收待遇明显优于中资，这对发展时间短、积累少、底子薄的中资公司，在与经营时间长、资本金雄厚的外资竞争时，无疑是雪上加霜。3.与其他国家相比，我国现行税制对投保人和被保险人的税收减免不足。与其他发达国家和地区相比，我国税制在投保人和被保险人的税收减免方面还很不足，我国只规定保险赔款，即补偿性的赔款可以免缴个人所得税，但对投保时支付的保费支出、年金给付、满期给付和保单红利均没有减免税的规定。美国对一些购买延期年金支付的保费实行税收扣减，对保单红利、保单的现金价值、年金和死亡给