保险税制存在的问题及改革思考

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1、保险税制存在的问题及改革思考近10年来，随着我国发生很大变化，保险业发展迅速，新情况、新问题大量出现，且加入WTO后，保险业面临着更大的机遇和挑战，现行的保险税制已滞后于目前的社会经济环境和保险业的现状。　　　　一、我国保险税制的现状　　（一）对保险公司的　　现行《税法》规定中，对保险公司的税收主要有：营业税、企业所得税、随营业税缴纳的城市维护建设税和教育费附加。　　1.营业税：营业税的征收税基为保险公司的营业收入，营业收入包括保费收入、分保费收入和追偿款收入，税率从2001年起，每年下调1个百分点，分三年将税率从8％降低到5％，即2003年1月1日起降至5％。　　2.企业所

2、得税：征收税基为经营所得和其他所得，即承保利润与营业外利润之和。税率：中资保险公司为33％（应税所得额在3万元以下的，暂按18％征收，3万元以上至10万元暂按27％征收），外资保险公司为中央税30％，地方税3％（地方税的减免权由省一级人民政府行使）。外资保险公司享有的税收优惠为（1）在经济特区开办或设立机构、场所经营保险业务的，企业所得税按15％的税率征收保险税制存在的问题及改革思考近10年来，随着我国发生很大变化，保险业发展迅速，新情况、新问题大量出现，且加入WTO后，保险业面临着更大的机遇和挑战，现行的保险税制已滞后于目前的社会经济环境和保险业的现状。　　　　一、我国保险

3、税制的现状　　（一）对保险公司的　　现行《税法》规定中，对保险公司的税收主要有：营业税、企业所得税、随营业税缴纳的城市维护建设税和教育费附加。　　1.营业税：营业税的征收税基为保险公司的营业收入，营业收入包括保费收入、分保费收入和追偿款收入，税率从2001年起，每年下调1个百分点，分三年将税率从8％降低到5％，即2003年1月1日起降至5％。　　2.企业所得税：征收税基为经营所得和其他所得，即承保利润与营业外利润之和。税率：中资保险公司为33％（应税所得额在3万元以下的，暂按18％征收，3万元以上至10万元暂按27％征收），外资保险公司为中央税30％，地方税3％（地方税的减免

4、权由省一级人民政府行使）。外资保险公司享有的税收优惠为（1）在经济特区开办或设立机构、场所经营保险业务的，企业所得税按15％的税率征收（2）在经济特区和经国务院批准的其他地区设立保险公司、中外合资保险公司，外商者投入资本或总部拨付营运资金超过1000万美元，经营期在10年以上的，经，税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年免征企业所得税，第二年和第三年减半征收企业所得税（3）再投资退税的优惠，外国投资者将从企业取得的利润直接再投资于该企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还再投资部分已缴纳所得税的40％税款。　　3.城市维护建设税：随保险公司缴纳营业税而缴纳

5、。税基为缴纳营业税的税额，税率根据所在地区不同分三档差别税率，市区为7％，县城和镇为5％，不在市区、县城和镇的为1％。但该税种只对中资保险公司征收，外资保险公司不征收。　　4.教育费附加：随保险公司缴纳营业税而缴纳。税基为缴纳营业税的税额，现行征收比例为3％。　　（二）对投保人和被保险人的税收　　针对投保人和被保险人，在购买保险时购买保险的支出没有减免税的规定，但规定保险赔款免征个人所得税。　　　　二、现行税制存在的问题及对保险业的影响　　1.现行税制对保险业的行业特殊性考虑不足，税基不合理，税率较重，增加了保险业的负担。　　（1）保险业不同于其他商业企业，保险公司的营业收入

6、主要为保费收入，而保险公司的保费收入并不是真正意义上的收入，而是负债，且负债金额，即承保金额是保费收入的几百倍或几千倍，以此为税基征收营业税，更加重了保险公司的负债。　　（2）保险公司营业收入中包含应收保费部分，而由于保险主体增多，市场竞争激烈，应收保费，尤其是财产保险公司的应收保费，往往挂帐一段时间后冲销，而以这根本未见到钱的应收保费作为营业税税基的一部分，明显不合理。　　（3）近年来，保险公司，尤其是寿险公司开发并销售了投资连接、万能和分红险等集保障和投资一身的新险种，新险种的一部分保费收入为按照约定支付赔款或给付，另一部分为投保人委托保险公司投资理财的本金，而营业税将这

7、部分本金也作为征税税基，明显不符合营业税的计税依据。　　（4）保险公司开办的部分险种是为满足公众需要，实现社会稳定的亏本险种，如农业保险。对这种明显属于政策性的险种征收同样的营业税和城建教育费附加，明显加重了保险公司的负担，打击保险公司承担社会责任的积极性。　　保险公司的营业税税率虽从8％降低到5％，但因保险在我国起步较晚，保险公司，尤其是中资保险公司经营时间短，积累少，底子薄，而保险是我国实施养老改革、医疗改革的有力补充，是社会稳定的重要因素，江泽民同志曾在2000年4月指出“保险对促进改革、保障经济