关于“营改增”对物流企业的影响分析-

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1、关于“营改增”对物流企业的影响分析*导读：“营改增”对物流企业的影响分析*是一篇属于营业税和税额的论文提纲要求，免费分享给每一位正在论文写作的学生们阅读参考。（1。娄底职业技术学院，湖南娄底4170002。湖南人文科技学院，湖南娄底417000）摘要：通过文献研究及实际案例分析，理清和运用营业税、增值税、营改增、物流业等基本概念，从物流企业的业务特点着手，分析物流企业税负的变动情况，分析了物流企业营改增试点中存的问题，提出物流企业营改增试点存问题的解决对策.关键词：物流业营业税增值税营改增中图分类号：F81文献标志码：ADOI：10。3969/j。issn。16749146

2、。2015。11。051[基金项目]湖南省教育科研项目（14C0601）收稿日期：２０15－06－06修回日期：２０15－10－09十二五期间，我国提出调结构，稳增长，保民生，促稳定的发展战略，大力发展第三产业，尤其是对于现代服务业.加快财税制度改革，构建利于我国经济转型发展的财税制度，确定了增值税征收范围扩大，营业税征收范围缩减的发展方向.2011年，财政部及国家税务总局联合下发营改增试点的方案.于2012年1月1日开始上海交通运输业、部分现代服务业开启营改增试点.这时，营改增税制改革正式拉开序幕.2012年8月1日起至年底，国务院将营改增试点的范围扩大到十个省市，北京则

3、当年9月开始启动.到2013年8月1日，营改增试点范围扩大到全国[1].1营改增的成营业税、增值税行初期，二者都对我国经济发展产生了积极影响，但随着社会经济日益发展，税制行也产生了不少问题.1）营业税是以销售收入作为计税依据，从复征税现象严重.营业税多环节计税，一件产品经由许多环节生产，每流转一次，计一次税，却不能抵减前次计税款，以当商品的流转环节越多，营业税其中的税基重复越多，最后产生高额税负.现行税制结构不合理，营业税重复征税严重，而增值税对对生产经营的增值部分进行征收能有效解决该问题，时增值税的征收不会增加或降低全能企业或降低专业协作企业税收，不受流转环节的影响，反观

4、营业税全额计征，阻碍了社会分工，产生服务生产内部一体化问题，一些传统的制造业生产企业甚至有自的物流公司，阻碍了服务外包的发展和服务业的专业化细分[2].2）营业税、增值税存，易造成增值税抵扣链条断裂.从事营业税劳务企业买进固定资产、材料不能进行抵扣，制造企业买进营业税劳务不能进行抵扣，从事营业税劳务企业间相互提供劳务不能抵扣.3）营业税提供的出口劳务不退税，不利于国际市场竞争.营业税纳税企业，由于出口只退税，出口时遇到了瓶颈，需含税的服务出口，降低了国际竞争能力.4）营业税不存抵扣链条，造成征收管理困难.营业税不存抵扣链条，税收征管难题，传统商品的服务化，商品和服务的捆绑销

5、售普遍增加，其区别也变的模糊，税收面临新的征管问题.营业税采用列举式规定，对课税的对象用列举法将应纳税项目列出其计征范围，又没有概括性条文规定，从而使得没被列出的部分劳务排除营业税的计征范围外.为了使我国税制更加完善和公平，避免重复征税增进产业融合，降低企业税负，推动企业的发展优化经济结构，使我国经济实力逐步增强.营改增的出现成了历史的必然[3].2营改增对物流企业的影响分析2。1物流企业简介京德邦物流是一大型的物流公司，也是消费者更信任的物流品牌公司.物流企业成立于2003年，注册资金1000万元，是经工商、运输、税务等主管部门核准经营的一家具备运输、仓储服务、配送等功能

6、的物流企业，具有一般纳税人资格，其主营项目为商贸流通.物流企业全国的省会城市均有配送点，时致力于为大中型生产企业提供物流支持及服务，其最受客户欢迎的是运输、仓储、配送等一体化服务.物流企业于2013年8月1日后列入营改增第二批试点名单，2014成为营改增试点企业.2。2营改增后物流企业税负及成本情况A物流企业2014年营业收入总额和成本总额分别为4000万元和3000万元，营业收入的4000万元中包括了仓储、配送收入1000万元和交通运输收入3000万元根据固定资产的年折旧额作为增值税进项税额来进行抵扣.按照物流企业试点地区计税规定，则2014年物流企业按规定缴纳增值税，对

7、交通运输收入根据11%的税率计算应缴纳增值税额，以6%的税率对仓储、配送收入计算应缴纳增值税额销项税额=3000×11%+1000×6%=390（万元）.从表1营业税和税额论文提纲要求以看出，2014年A物流企业的进项税额为214。54万元，A物流企业应交增值税为：应交增值税额=销项税额进项税额=390214。54=175。46（万元），另外笔者对A物流企业的成本构成比例做出了统计（见图1）.从图1以看出，物流企业成本主要有燃料费、路桥费、车辆折旧及新购固定资产、修理费、人工成本等，其中能进行进项税抵扣的项目：燃料