论“营改增”对物流企业的影响

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1、论“营改增”对物流企业的影响费波（成都华铁国际储运有限公司，四川成都610081）摘要：随着我国新兴服务业的不断发展，原来的税制设计已经无法满足不断促进新兴服务业不断发展，稳定各行业税收负担的作用。在这种情况下，“营业税改征增值税”便应运开始。“营改增”可以减轻某些新兴服务业的税收负担，捋顺上下游企业的税收抵扣环节。而物流运输企业作为我国原来属于缴纳营业税，现改征增值税的企业，必然也会受到这项税收政策变动的影响，物流企业需要提高企业的纳税筹划意识，促进企业价值最大化。.jyqkF物流企业主要从事面向终端消费者的商品运输派送服务，根据该企业的企业发展规划

2、，MF物流企业需要于2010年前完成企业80%以上的运输车辆更新。因此，在“营改增”推行后，该企业由于2010年之前购买了大量运输车辆无法进行进项税额的抵扣，造成企业税收负担明显上升，给企业发展带来了巨大的经济负担。（二）物流企业适用的税率明显上升在推行“营改增”之前，根据我国旧税法的规定，物流企业所从事的运输业务收入需要按照3%全额征收营业税，仓储业务需要按照5%全额征收营业税。但在进行“营改增”税制改革后，物流企业从事的运输业务收入依照11%差额征收增值税，仓储装卸业务依照6%差额征收增值税。虽然“营改增”之后，物流企业进行差额征税，但是由于企业可

3、以抵扣的增值税进项税额较少，无法平衡企业的成本开销，这直接导致了物流企业的税收负担明显上升。同时，造成物流企业税收负担明显上升的主要原因是物流企业所主要从事的运输业务税率由全额征收3%上涨到差额征收11%。例如，主要从事大型商贸批发企业的货物代发业务的SP物流企业对该企业“营改增”前后的税收负担进行了核算。根据财务部门给出的相关报告显示，该企业在实行“营改增”之前的运输业务税收负担为3%，仓储业务税收负担为5%。而“营改增”以后，该企业的运输业务税收负担为8.9%，仓储业务的税负为4.5%。由于SP物流企业的主营业务是货物运输，货物仓储占总业务比重较小

4、，同时由于运输业务税负增长过大且仓储业务税负降低较小，造成SP物流企业税负急剧上升。（三）物流企业获取进项抵扣发票难度较大目前我国大型物流企业的数目正在不断增加，大多数物流企业的运输范围较大，往往都是全国范围内进行物流配送。而这种现象也造成了物流企业获取进项税额抵扣发票的难度较大。物流企业的主营业务大多是运输业务，而运输业务中的柴油汽油费是可以进行进项税额抵扣的。但是目前大多数的加油站无法即时向加油方当场提供增值税专用发票，这造成了我国物流企业在获取油料增值税专用发票时存在一定难度。另外，物流企业的自有车辆每年都需要进行定期维护维修，而目前我国物流企业

5、的车辆维修维护费用一般很难获得增值税专用发票进行增值税的进项税额抵扣。这是因为物流企业主营业务流动性较大，很难定点进行维修维护，在运输过程中车辆出现故障进行小型维修，不可能获得增值税专用发票进行抵扣。而即使物流企业可以对本企业的车辆进行定点维修维护，但一般维修点都不是一般纳税人，因此依然很难获得增值税专用发票进行税款抵扣。例如，T物流公司的物流司机谭某的日常工作就是从内蒙古呼和浩特将货物运送至山西太原。根据其自述说明，其驾驶的货车在每次进行运输时都会在沿途的小型车辆维修点进行简单检测和维护，保障行车安全。但从没有收到过增值税专用发票。三、“营改增”后物

6、流企业进行纳税筹划的方式（一）提高物流企业相关财务人员的税收管理能力1、增强财务税务人员业务能力在未进行"营改增"之前，物流企业的主要业务是需要缴纳营业税的，不需要缴纳增值税。由于营业税的征收管理方式较为简单，只需要核算业务总收入就可以进行税款的计算缴纳。但是在进行”营改增“之后，物流企业的主要业务是需要缴纳增值税的，不再缴纳营业税，由于增值税的征收需要计算总销项税额和总进项税额，因此核算过程较营业税更为复杂。因此物流企业的相关财务人员需要不断增强自身的业务处理能力，这样才能保证企业的正常运营和税款缴纳合法。2、升级物流企业税务管理系统企业的税务管理系

7、统是企业进行有效税款核算缴纳的重要配置。由于其主要业务所征收的税种有了较大的变化，因此其会计核算和税务核算都有了较大变革。根据调查了解到目前我国大多数物流企业都已经开始使用现代化税务管理系统进行税务管理。随着“营改增”的推行，我国大多数物流企业都需要对现有税务管理系统进行升级改造，防止因为信息失误造成的税款缴纳错误。（二）合理进行纳税人身份的选择以减轻企业税收负担1、选择一般纳税人身份进行税收筹划对于主要从事仓储业的物流企业而言，选择一般纳税人身份更有利于减轻企业的税收负担。这是因为在“营改增”之前仓储业务按照5%全额征收营业税，在“营改增”之后仓储业

8、务按照6%差额征收营业税。虽然表面上看税率上升，但是由于“营改增”之后企业可以进行进项税额抵扣