企业内部控制存在的问题研究

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1、企业内部控制存在的问题研究王平摘要：众所周知，健全及运行有效的内部控制不但在提高企业经济效益、保证企业经济业务的正常开展方面发挥着作用，而且对企业经济运行活动进行查错防弊的基础上，降低了企业的整体经营风险。本文通过对我国目前现代企业内部控制的重要作用及现状进行分析的基础上，提出若干加强现代企业内部控制管理的对策。..关键词：现代企业；内部控制；问题一、企业内部控制中存在的问题1.内控制度设计不完善且执行不利现代企业应根据自身生产经营规模、人员数量及机构设置等特点，设计出科学合理的内控制度，并应得到企业各部门及员工的积极配合与响应，这样才能真

2、正发挥内部制度所应有的作用。而个别企业出于对成本的考虑，未建立内部控制制度，或者是将其他企业内部控制制度照搬，使内部控制制度无法适应企业自身的业务发展需要，在实际执行中存在诸多隐患。另外，部分企业虽然结合自身生产经营特点，设计出科学有效的内部控制制度，但由于领导重视不够及各业务部门、员工在配合上的不利，导致内控制度形同虚设，无法真正发挥作用。2.风险评估意识淡薄目前，我国大部分企业仍将生产与销售作为企业的重要任务，领导缺乏对风险评估的重视，未能在企业内部建立起科学、合理的风险评估机制，无法及时预测企业所面临的潜在风险。3.内部控制在设计上缺

3、少全局性我国大部分企业由于对现代企业建立内部控制制度的必要性缺少重视，在设计制度时缺少完整性，片面地设计控制风险点，未将企业作为一个有机整体，并与之相配套设计控制制度，导致内部控制制度缺少事后控制程序，当企业出现管理漏洞或财务违纪问题时，没有及时采取有效措施予以纠正。部分企业在设计内控制度时，由于对事前控制程度设计不足，导致企业无法及时预测面临的各种风险。4.企业具体执行人员素质偏低，无法满足内部控制制度要求目前我国现代企业在人才招聘中存在着“托关系”、“走后门”的现象，部分企业人才年龄老化，不能主动地学习、接受现代企业管理及内部控制方法，

4、加之，企业出于成本的考虑，未能定期组织员工进行相关制度的学习、研讨，这种员工自身及学习态度的欠缺，使得现代企业内部控制制度无法得到有效的执行，运行人才的业务素质亟待进一步提高。二、解决现代企业内部控制问题的对策1.提高企业领导对内部控制制度的重视程度，培养员工自觉遵守内控制度的自觉性一是企业领导应充分认识内部控制在现代企业管理中的重要作用，带头制定并执行内部控制制度中的相关规定，促使企业各业务部门间的沟通与积极配合，为内控制度有效运行创建公平、和谐的氛围。二是员工应通过组织学习不断提高自身业务素质能力，在日常工作中遵守企业制定的内控制度，逐

5、步培养自觉遵守企业内部控制制度的意识。2.政府应加大对企业内部控制制度建立、运行情况的处罚力度，促使企业内控制度的健康有效运行首先，国家应在充分调研的基础上，针对不同类型企业制定相应的内部控制制度，并加大对未建立、执行不力企业的惩罚力度。其次，财政、税务、工商等政府部门应加强相互沟通、配合及信息共享，定期对企业内部控制制度进行监督检查。再次，政府各部门应定期对企业进行内部控制制度宣传、培训，对企业进行缺少内部控制制度方面的案例说明，使企业真正增强建立、执行内部控制制度自觉意识。3.在企业内部设立风险控制点现代企业内部控制制度的主要任务是通过

6、在企业生产经营的各个风险岗位设置严格的关键岗位控制点，通过关键控制点防止经济违规问题的发生。一是不相容职务分离。通过不相容职务的彻底分离，使部门间、岗位间、工作人员间起到相互牵制、制约的作用，减少出现纰漏的机会。例如，将负责记录“应收账款”的财务人员与销售人员进行分离，可降低销售人员侵吞货款的发生机率。二是独立审核。内部控制制度规定，财务部门编制的记账凭证及会计账簿，必须由独立的专人或部门进行审核，这样可大大降低财务人员出现错误的机率。三是领导审批控制点。规定企业一切重大事项均由不同级别的领导签字审批后方可执行，可避免重复采购、扩大支出规模

7、、乱列支出、账款回收性差等问题的发生。4.建立与现代企业制度相适应的会计控制系统（1）建立有效的会计系统。企业应当依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。（2）按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位。按照“管钱不管账”、“重要岗位不由一人担任”的原则，在企业内部建立岗位分离制度，避免为财务人员贪污公款提供漏洞，明确岗位职责，形成强有力的监督、制衡机制，使企业的一切生产

8、经营活动在阳光下运行。公司严格执行不相容岗位相互分离、相互制约和监督的原则；现金收支与记账的岗位分离；现金收支的经办人员与现金收支的审核人员分离；支票的保管与支取印鉴的保管分离。