“营改增”背景下保险产品价格变动研究.doc

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1、“营改增”背景下保险产品价格变动研究摘要：自国家实行营业税改为增值税之后，对各行各业的会计核算产生重大影响，各机构纷纷进行会计核算体系改革，完善税收的管理，在不违背法律的情况的前提下进行合理避税，保障企业价值最大化的实现。本文主要是在“营改增”的背景下，通过实行增值税对保险行业净利润、净资产收益率、财务决策的影响，研宂分析保险产品的价格变动变化，并提出相应的建议措施，以期对我国保险企业的经营发展提供借鉴。关键词：营改増财务决策保险产品价格净资产收益率一、“营改增”对保险业净利润的影响众所周知，净利润的高低主要取决于利润总额和所得税费用。净利润的计算方法力利润总额减去所

2、得税费川，所以要想提高企业的净利润，不仅是靠提高企业的经营收入和成本控制來决定的，还应进行合理避税，利用税收政策的优惠来提高企业的净利润。降低保险企业的经营成本。在营业税改增值税之前，新增的固定资产应按价税合计数入账，进项税额无法抵扣，目前的政策下，固定资产进项税额是可抵扣，因此，同定资产以初始价值入账，从而减少的同定资产的折旧额归纳到成本当中去。在“营改增”之前，保险企业计算应缴纳企业所得税，需扣除营业税金以及附加税后得到企业利润总额。“营改增”之后，保险企业缴纳增值税，上交的增值税不能进行税前抵扣，从而降低了企业成木，同时，保险企业为经营活动发生的费用，也可进行抵

3、扣，从而节约了一大部分经营成本，提高了利润总额。“营改增”后，保险企业面临部分客户单位并不愿意为保险公司分担净保费以外的增值税的风险。一旦此类情况发生，保险公司不得不从原营业税体制下计算出的保费当中分出一部分作为销项税额，即降低保费，从而降低保险企业的营业收入。因此，“营改增”是否会对保险企业的营业收入产生不利影响，取决于保险企业与客户单位之间的博弈。二、“营改增”对保险企业净资产收益率的影响净资产收益率也是权衡一个企业具备盈利能力的重要指标，主要是指企业的净利润与股东平均权益的比率，既展现公司原有资本的运转效率，又反应了股东的收益水平的高低。“营改增”并未对保险企业

4、所有者权益及所得税税率产生影响，因此只需对税前利润进行研宄分析比较即可。从上文巾净利润对税前利润论述可知，“营改增”之后，保险企业提高了净利润，而也就提高了净资产收益率。换句话说，保险企业的盈利能力得到提高，相应也就提升了企业的竞争力。三、“营改増”对保险企业产品定价的影响“营改增”后，保险企业要提高企业的竞争能力，需改变保险产品的定价来保障企业价值最大化的实现，而不是单纯的考虑净利润的最人化。保险企业产品主要分为两部分，一是人身保险，二是财产保险。保险企业的增值税税率基本都在6%左右，“营改增”之前，企业统一5%的税率缴纳营业税，我国保险企业要想获得长远稳定的发展，

5、就必须通过保险产品价格机制的调整来提高其市场有率，并使保险产to多元化。（一）“营改增”对人身保险产品的影响通过对营业税改增值税的文件的仔细分析，我们可以发现保险公司开办的期限在一年以上的人身保险产品取得的收入不会缴纳增值税，因此对长期的人身保险产品的价格不会有太大的影响。由于保险企业下的时间期限在一年以下的短期寿险产品和财产保险产品的定价原理比较相似，根据下文的财产保险产品研究分析，可以看出，短期的寿险产品在“营改增”之后，税负成本在下降，因此产品价格在不断的下降。此外长期寿险产品己经占到了整个保险企业的人身保险的绝人部分，因此“营改增”对整体寿险产品的价格不会产生

6、太大的影响，只需局部稍微灵活变动一下即可。健康保险、意外保险、人寿保险是人身保险的产品的主要部分，但是人身保险产品的一个特点为没有可以抵扣的项冃，因此“营改增”屮的进项税抵扣对产品定价没有太大的关系。意外险和人寿险的给付对象一般说来为自然人，无法幵出增值税专票。健康保险的赔付对象一部分为医疗机构，我国的公立医疗机构不以盈利力主要目的，增值税专票的开具也存在闹难，保险企业只冇从少许的私人医疗机构获得增值税专用发票，通过赔付以后取得进项税的抵扣。经过以上两个方面的分析，可以看出“营改增”对人身保险产品的价格关联不大，但仍需花费少许精力调整人身保险产品的价格。（二）“营改增

7、”对财产类的保险产品价格的影响“营改增”后，相继出台的法律细则基本上适用于全部的财产保险产品，但是政策规定的免征的增值税保险产品除外。在人身保险与财产保险的相比过程当中，“营改增”的推行对财产保险产品的价格影响更大。其中主要体现在财产保险赔偿和费用支出取得?M项税额抵扣渠道更加便捷。车险是保险企业财产保险产品最为常见的一种，也最贴近广大人民群众，由于人部分的被保险人均为自然人，单纯的以现金支付赔偿给自然人，再由他们自行去修理厂修理车子，这种方式下保险企业无法实现进项税抵扣的。若被保险人到保险企业指定的修理厂去修车，然后直接由保险公司与修理厂结算费用，