中小企业增值税纳税筹划中出现的问题及原因分析

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1、1绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究的背景在当今世界各国的经济发展中，中小企业属于比较大的群体，无庸质疑，它是保持社会稳定和带动经济发展的中流砥柱。在我国，中小企业对社会经济发展有着不可替代的作用，它不仅能够拉动国内需求，解决就业压力，而且对推动社会进步的方面做出了巨大的贡献。但是因为中小企业木身先天的不足，在资金运转中存在着许多的障碍，特别是税负重问题。纳税筹划发展速度迅猛，已成为中小企业健康发展必不可少的渠道。众所周知，在财政收入屮增值税一直占据着主导的地位，是中国流转税中的重要税种之一。因此，对中小企业增值税的合理筹划，对纳税人降低成本，是我国中

2、小企业发展过程中仍需解决的问题，使中小型企业能够快速稳定的发展。1.1.2研究意义企业的增值税不仅税源广而且税负重，在企业纳税活动中占据着重要的位置，但增值税有着税负弹性大、筹划空间大的特点，从而通过增值税筹划来使企业降低纳税基础，充分利用国家政策减少0身税负，避开税收的误区；可以促使企业有更多资金来合理安排其经济活动，减少城建税、教育附加费等纳税数额，促使企业利润增加。同时，增值税纳税筹划也对企业的财务管理水平有所提高。塯值税涉及到企业的投资、生产、销售等众多环节，对于企业的财务管理依赖性非常高。在充分考虑产品、行业、税收政策的基础上来实施增值税纳税筹划

3、，能提高企业经营管理各个环节的规划水平与调节，将有助于规范企业的财务核算制度，增强企业纳税筹划的整体性。因此，企业应将生产经营方案与W家的税收政策结合起来，合理开展纳税筹划，以减轻企业的增值税负。至从2009年1月1H我国开始实施新的增值税法以来，增值税纳税筹划得到越来越多企业的重视，他们在经济活动中积极的利用国家的有关税收优惠策，通过节制税收降低企业成本，提高企业生存能力。因此，研究屮小企业纳税筹划的实施，无论是在理论或是实践上都具有十分重要的意义，做好增值税纳税筹划从而保证我国巾小企业健康快速发展。1.2国内外研究现状1.2.1国内研究现状在我国由于增

4、值税纳税筹划起步较晚，又受到众多因素的制约，所以导致发展缓慢。如今，纳税筹划己悄然走进人们的生活，随着我W税收环境的不断改善和纳税人意识逐步的提高，企业实现纳税筹划的欲望也在不断增强。纳税簿划更被一些专业的税务代理机构和专业人士看好，很多机构已逐渐开始参与到企业的纳税筹划活动中。我国税收筹划专家赵连志曾经表示：纳税筹划是指企业在税法规定的许可范岡内，通过对投资、经营、理财活动来进行纳税筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益。纳税筹划的目的就是减轻企业的纳税负担。1.2.2国外研究现状从岡外目前的情况来看，纳税筹划在许多发达国家已经普遍运用了，早已成

5、为一个成熟稳定的行业，并且冇着许多的从业人员，专业化趋势十分的明显。许多企业和公司都通过聘用审计师、会计师和国际金融顾问等高级专业人冰从事企业纳税筹划活动以节约税金的开支。同时也宥许多的会计师、律师和税务师事务所发展相关的纳税筹划咨询和代理业务。在国外，许多企业已形成了先进行纳税筹划再进行经济决策活动的习惯性做法。1.3研究内容与方法本文简单地介绍纳税筹划的概念及屮小企业纳税筹划的重要意义。通过对屮小企业纳税筹划问题现状的分析，对企业纳税筹划存在的问题及对策展开研究，其屮包括：对纳税人身份的选择，利用不同销售方式进行纳税筹划，巧妙处理兼营和混合销售进行纳税

6、筹划等。对企业纳税筹划屮存在的问题进行分析改善，结合企业纳税筹划屮存在的问题和原因提出相应的对策。拟采用的研究方法：1.文献研究法：通过杳找税收筹划的相关资料，掌握纳税筹划的动态，为论文写作打好理论基础。2.理论分析法：以税务会计和企业纳税筹划等相关理论为基础，结合我国企业纳税筹划的基木现状，通过杳阅相关资料和结合所学专业理论知识，确定该论题所需的资料和理论知识，对论题进行探究和探讨。3.分析归纳法：通过对税收筹划的分析，提出如何应对相关问题的各种措施。2中小企业增值税纳税筹划理论综述2.1中小企业的定义随着社会的快速发展和经济的不断变化，我国中小企业的划

7、分标准也在逐渐更新将更加符合我国W情，并与国际通行标准接轨。新的标准主要以营业收入、资产总额和从业人员为标准。我国的中小企业大致分为十五种类型，每一种类型的标准也都不一样，我们拿其中两种来举例说明，一种是常见的零售业，零售业规定从业人员在50人及以上，而且营业收入在500万元及以上的为中型企业；从业人员在10人以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；另一种是餐饮业，餐饮业规定从业人员在100人及以上，且营业收入在2000万元及以上的为中型企业；从业人员在10人以上，且营业收入100万元及以上为小型企、Ik。2.2増值税纳税筹划的理论阐述2.2.1增值

8、税的定义及本质增值税是以从事销售货物或着加工劳务修理的单位或个人取