浅析中小企业增值税的纳税筹划

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1、浙江工业大学成教学院题目：浅析中小企业增值税的纳税筹划作者：高秀红学号：12643404001学院（系）：浙江工业大学专业：会计学指导者：董旭辉评阅者：（姓名）（专业技术职务）（姓名）（专业技术职务）2013年4月10日浅析中小企业增值税的纳税筹划姓名：高秀红班级：11级会计学6班指导教师：董旭辉【摘要】纳税筹划有利于减轻企业的纳税负担，节约资金支出，降低企业财务风险。增值税作为企业的主体税种之一，如何对其进行合理的纳税筹划，对企业来说具有很大的意义。而我国的增值税开征时间相对较短，增值税尚处在不断的完善阶

2、段，对纳税人来说存在很大的筹划空间。本文从增值税纳税人身份的选择、增值税的计算公式、增值税纳税主体的拆分与合并等几个方面论述增值税的纳税筹划。111【关键词】增值税；纳税筹划；纳税人；纳税主体[Abstract]thetaxplanningistoreducethetaxburdenofenterprises,capitalexpendituresavings，reducefinancialriskofenterprises.Value-addedtaxasoneofthemaintaxesenterpri

3、ses,howtocarryonthereasonabletaxplanning,whichisofgreatsignificancetotheenterprise.Atimeofvalue-addedtaxinChinaisrelativelyshort,valueaddedtaxisstillconstantlyperfectingstage,thereisabigplanfortaxpayers.ThisarticlefromtheVATtaxpayerchoice,valueaddedtax,val

4、ue-addedtaxcalculationformulaofthesplitandmergeandsoonseveralaspectsoftheVATtaxplanning.[Keywords]value-addedtax;taxplanning;taxpayer;taxsubject中文摘要2英文摘要21弓IW41.1论文研宂的A的及意义41.2中小企业、增值税的定义及特征42增值税纳税筹划的几种方法及应用62.1一般纳税人和小规模纳税人身份的选择62.2企业投资的方向和地点的筹划72.3合理选择供货方

5、的税务筹划72.3.1一般纳税人选择供货方的税务筹划72.3.2小规模纳税人对供货方的选择82.4利用不同的销售方式进行筹划82.4.1折扣方式销售中的税收筹划82.4.2赊销和分期收款销售屮的税收筹划92.4.3混合销售与兼营行为方面增值税税收筹划92.5利用不同的经营模式进行筹划92.5.1分设企业92.5.2合并或联合经营102.6延迟缴纳増值税的时间102.7营改增纳税筹划102.7.1“营改增”税制改革的原因102.7.2对企业税负、对财务指标的影响123纳税筹划要注意的问题17@论20致谢21参

6、考文献221引言1.1论文研究的目的及意义税收筹划在我国改革开放的初期还是鲜为人知的，直到最近几年才逐渐为人们所认识、了解并进行了有限的实践。长期以来，人们认为税收筹划会助长纳税人逃避税收，影响税收征管工作，造成国家税收的大量流失。随着改革幵放的不断深入和市场经济的进一步发展，特别是屮国加入丫WTO,开始参与全球化的经济运行，人们对税收筹划有了进一步的积极认识，税收筹划已与企、的改革和发展产生了内在的联系，税收筹划已经是我国税收法制日臻完善情况下企业的必然选择，是建立现代企业制度的必然要求。税收筹划作为企业

7、理财学的一个组成部分，从某种意义上讲应归于企业财务管理的范畴，因此，税收筹划工作对加强企业税收管理、培养企业纳税意识、完善企业经营管理、促进税收增长等方面都大有益处。[2]1.2中小企业、増值税的定义及特征中小企业是一个相对概念，是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。H前，我国主要根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，对16个行业，结合行业特点进行划分。如对于工业企业，从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下的为屮小微型企业。其屮，从业人员300人及以上，且营业收入

8、2000万元以上的为中型企业；从业人员20人及以下或营业收入300万元以下的为微型企业。增值税是对在我W境内销售或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣的一种流转税。增值税纳税业务其发生的经常性、广泛性和复杂性，都表明了增值税作为第一大税种对企、Ik纳税的重要作用，因而增值税的纳税筹划在企业纳税合法减负方面，占有举足轻重的地