“如何提高集团公司经济责任审计质量”

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1、“如何提高集团公司经济责任审计质量”-->“如何提高集团公司经济责任审计质量”摘要：集团公司对其出资企业主要负责人的经济责任审计工作是加强集团公司管控的重要手段之一，也是内部审计的一项重要工作，如何提高集团公司经济责任审计质量，防范审计风险，成为内部审计机构重视和思考的课题之一。本文对此进行了分析和探讨，提出了相应的办法和措施。关键词：经济责任；内部审计；审计质量；风险防范由于集团公司内部审计环境、审计手段、审计资源的制约，内部审计机构开展经济责任审计是一项难度较大的工作，如何提高集团公司经济责任审计质量，防范审计风险，成为内部审计

2、机构重视和思考的课题之一。一、集团公司经济责任审计风险成因1、审计对象层次高。集团公司的经济责任审计对象往往是子公司的主要负责人，具备影响审计结论甚至审计人员个人发展的能力，复杂的人际关系影响了内部审计的独立性、权威性，报告容易出现责任定性模糊、评价“放之四海而皆准”的现象，审计风险较大。2、审计制度不健全。集团公司制定的经济责任审计制度一般对审计程序、方法和评价体系做原则性规定，程序、方法不够细化，评价指标体系不够健全，致使实际操作过程中责任难以区分。审计人员往往依据个人经验进行职业判断，可能导致审计技术和操作上的偏差，最终作出不

3、符合实际的审计结论，造成审计风险。3、审计时间较短。经济责任审计制度虽然规定应当进行任中经济责任审计，但现实中往往是在子公司主要负责人任期届满或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等离任情况下接受任期经济责任审计，审计期间跨度较大，工作量大，且为了与组织人事工作及时衔接，审计时间往往较短，很难审深审透，容易疏漏问题和线索，从而形成审计风险。4、审计手段的限制。集团公司内部审计主要是通过审查子公司会计资料及相关资料来发现和查证问题，而有些违法违纪问题不一定会在本公司会计资料中明显反映，通过一般的审计程序难以深入查证。5、审计人员专业胜任

4、能力不足。随着集团公司的发展，涉及的行业更加广泛，经济业务类型不断增加，经济责任审计内容更加复杂，这就要求内部审计人员既要掌握企业财务、投资基建财务以及金融财务等专业知识，还要懂得宏观经济政策、法律法规、行业标准，并具备一定的人际交往能力和综合分析能力。审计人员业务素质不够全面，就会制约和影响审计工作的质量，加大审计风险。二、内部审计控制审计风险可采取的措施1、完善制度，规范操作行为根据国家的相关法规，结合集团公司具体情况，完善《内部审计制度》、《任期经济责任审计制度》等制度。集团公司经济责任审计的评价标准主要有任期经济责任考核指标

5、、预算完成情况考核指标、同行业先进企业同类指标。而评价指标的确定应该因地制宜、切合实际，集团公司各子公司可能涉及不同行业，比如适合商品生产销售企业、物流企业的存货周转率、应收账款周转率、固定资产周转率等不完全适合财务公司、银行等金融行业的子公司，又如同是能源企业，水电行业的评价指标与热电行业等其他能源企业的指标是不同的，并且对不同行业的子公司的审计程序、内容和方法也会存在一定的差异。因此，集团公司可以通过制定《内部审计工作手册》或相类似的文件，细化经济责任审计程序，完善评价指标体系，使审计人员在实际操作中有法可依，有章可循。为保证审

6、计质量，集团公司内部审计工作必须建立相应的审计工作底稿复核制度，根据内部审计机构的规模和结构，复核至少包括三级：一是审计组长全面复核，发现问题及时指出，并督促审计人员履行正确的审计程序、查清事实、补充收集资料，对审计工作底稿进行修改和完善；二是审计部门负责人对重要事项、重要审计程序执行情况的复核；三是总审计师对重大问题进行复核。通过逐级落实责任，保证审计质量，防范审计风险。2、合理计划、规范程序，选择恰当的审计方法(1）综合统筹，做好长远规划与审计计划，减少临时交办。经济责任审计项目的立项程序不同于经济效益审计、预算管理审计、专项审

7、计调查等其他常规审计，经济责任审计是根据干部管理和监督工作需要，由人事部门会同纪检监察部门提出年度经济责任审计的建议计划，并提交集团公司联席会议审议同意后，由组织部门统一向内部审计机构出具委托书。为了避免离任审计时间紧，审计人员疲于应付等问题，应在开展离任审计的基础上，逐步推行任期内经济责任审计，按计划、有重点、有步骤地实施，把经济责任审计关口前移。（2）重视审前调查工作，合理安排审计资源，制定科学的审计实施方案。可以通过填写问卷调查表、询问、实地查看等方式，初步了解被审计人及被审计单位的情况，执行初步分析性复核，确定重要性水平，分

8、析审计风险，根据被审计人及被审计单位情况安排有专业胜任能力的审计人员，然后制订审计实施方案。审计实施方案应当具有对经济责任审计工作的指导性、可行性和科学性，这就要求审计实施方案中审计目标、范围、时间等要素齐全、审计重点明确、内容明确具