《第四章营业税法》word版

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1、第四章营业税法本章是税法考试中较为重要的一章，为第二层次。历年考题除客观题之外，近三年每年计算题、综合题也有考点，有时是单独的计算题，有时是与增值税、企业所得税结合的综合题。总体比较简单，但政策琐碎。近四年考题评析：　2007年2008年2009年单项选择题2题2分1题1分1题1分多项选择题1题1分1题1分1题1.5分判断题1题1分1题1分计算题2题4.5分3题6分1题6分综合题1题1分1题1分1题2分合计7题7.5分7题10分4题10.5分本章新增内容：172,173页学习本章首先要掌握营业税的特点：1.营业税与消费税、增

2、值税同属流转税。它们都与收入密切相关，计税时与纳税人的盈亏无关；也就是说只要纳税人取得营业额就要计算纳税。2.营业税与消费税、增值税都是全额征税的税种。但是，营业税列举行业可以减除费用。3.营业税与消费税同属价内税58。营业税与消费税在“营业税金及附加”核算，对利润有直接影响，营业税与消费税缴纳得多，则企业所得税缴纳的少；返还营业税、消费税，要补缴企业所得税。4.我国对劳务活动征收的流转税，分为增值税和营业税两种税。即加工修理修配劳务征收增值税，其他劳务征收营业税，注意选择题。本章常见考点：1、营业税、增值税、消费税三者之间

3、的关系，主要是指在征税范围上的划分，尤其是兼营行为、混合销售行为，常见的考题之一是增值税和营业税的计算综合题。在征收范围上，一种行为的收入通常必须缴纳流转税，即在增值税和营业税二者中必选其一。但就某一个纳税人而言，由于经营行为多样化，可能既涉及增值税又涉及营业税。2、营业税与城市维护建设税、教育费附加、所得税之间的关系，也是常见的综合题考点之一。　　第一节营业税基本原理一、概念是一种商品劳务税。普遍征收、计税依据为营业额全额，征税范围为增值税征税范围之外的所有经营业务。按行业设计税目和税率。二、发展58三、各国营业税制度的一

4、般规定存在重复征税和累积税负的问题。四、计税方法以收入全额为计税依据，实行比例税率。五、作用筹集财政资金、体现国家政策、促进各行业协调发展，促进企业改善经营管理。第二节　纳税义务人与扣缴义务人（熟悉）　　一、纳税义务人　　1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。（内外资均适用）　　2.境内判定境内是指：（1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）

5、所销售或者出租的不动产在境内。58注意：单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。思考：下列哪些属于营业税的征税范围？1、某中国建筑公司派员工到境外从事建筑安装劳务（2009年111号文件规定暂免征收）2、某中外合资企业将其在中国境内的厂房出售3、某外籍个人将其拥有的一项专利权转让给中国某企业使用4、某中国旅行社组织游客出境旅游09新增：单位以承包、承租、挂靠方式经营的、承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳

6、税人，否则以承包人为纳税人。09多选：下列各项中，应当征收营业税的有（　）　　A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险　　B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产　　C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司　　D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权　　【答案】AD　　【58解析】本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，正确选项为AD。二、扣缴义务人注意：熟悉扣缴义务人存在的原因（源泉扣缴）有利于记忆，结合相应的纳税人的规定

7、；涉及税款的计算和征管。　　1.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；委托方为纳税人。（新文件中没有）　　2.建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人；分包人和转包人为纳税人。（新文件中没有）纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：（1）纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；（2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。　　3.境外单位或个人在境内发生

8、应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者58为扣缴义务人；境外单位和个人为纳税人。　　4.单位或个人举行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；演出单位和个人为纳税人。（新文件中没有）　　5.分保险业务、其应纳税款以初保人为扣缴