试论建立和健全我国个人所得税税号制度的

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2、目前，我国个人所得税设置纳税人编码已经有几年的时间，虽然在规范纳税行为上有一定成效，但仍存在很多理由。澳大利亚作为一个发达国家，作为主体税种的个人所得税制已日臻健全，其完善而系统的税号制度发挥了重要作用。借鉴澳大利亚在个人所得税税号制度，对于进一步完善我国个人所得税有着重要的理论作用和实践作用。　　关键词：个人所得税税号信用档案　　一、澳大利亚税号制度　　（一）税号制度介绍　　税号制度是由澳大利亚税收委员会颁布的制度，被广泛用于在澳洲发生应纳税义务行为的每个人及每个企业，包括了税务号码、纳税申报等一系列内容，

3、具体规定如下：　　1.税务号码（TaxFileNumber）。澳大利亚的纳税人一般都有自己的税务档案号码（简称税号）。该号码由纳税人提出申请，税局核发。　　在澳大利亚，税号的重要程度等同于身份证号。每人只有唯一税号，无论更换工作、更换住址、转变姓名，甚至不在澳大利亚居住，但只要澳大利亚需要交税，则使用的税号不变。建立税务号码的目的是防止纳税人漏报收入。有了建立和健全我国个人所得税税号制度的论文资料由.提供,地址.这个号码，税局便可以把从银行或其他得到的资料核对纳税人所填报的收入。　　澳大利亚的法律并没有强制要

4、求纳税人拥有税号，但是有了税号，个人可以按照规定的税率正常纳税，并根据个人情况享受税收减免等税收优惠政策；没有税号，为了保证税源，企业将按照45%的税率上线代为扣税，并扣除福利保险税1.5%。通过此举，纳税人不仅得不到任何税收优惠，而且政府福利机构拒绝向其本人发放福利补贴。　　2.纳税申报。为保证个人所得税高效运转，澳大利亚建立了严密的征管体制，实行双向申报制度，同时实施代扣代缴制度和纳税人自行申报制度。　　申报形式较多。由于邮局和多数售报店均提供免费报税表，税务局X站提供电子报税表下载，因此纳税人可以书面填

5、写报税表。澳大利亚的税务业务发达，纳税人也可以通过税务报税，所支付的报税费用可以作为纳税人应纳税所得额的扣除项目。　　处于申纳税申报的真实性考虑，每年税务部门都要抽查稽核一定比例的纳税资料，利用完善的信息技术从税务、海关、银行、社保等渠道提取整理纳税人的相关信息，并与纳税人申报信息进行比较稽核，对于过程中发现的理由进行提取复核，对于出现的纳税理由进行追责处罚。　　3.申请纳税免征额。除非情况特殊，大部分澳大利亚居民的年纳税免征额是6000澳元，按照“即时征付”（PAYG）制度，每年收入不足6000澳元（或者周

6、薪不超过112澳元、半月薪水不超过224澳元、月薪不超过485澳元）的不需要纳税。　　纳税免征额需个人在纳税申报表上申请，且只能申请一次。例如，如果个人有两个以上工作单位，他只能选择一家单位申请，这种规定的目的是防止偷税、漏税现象。　　（二）税号制度的特点　　1.能够防止逃避缴纳税款。在个人找工作或是获取其他收入时必须填写个人税号申明表，支付方通过税号申报表了解个人的税号信息。因为税号的唯一性，税务机关非常容易的识别各个纳税人，便于同步掌握纳税人的收入情况及收入性质，从而准确掌握纳税人的纳税信息，而不提供税号

7、的纳税人将按最高税率扣除税额。这样，实行全国统一的税务号码就可以有效防止逃避缴纳税款，保障国家财政收入。　　2.能够实现纳税公平。每个纳税人的个人情况都不相同，因此需要享受的税收优惠也不尽相同。由于纳税人在纳税申报表及其附表上会详细列出如收入、免征额申请、税收减免申请等纳税相关情况，税务机关将按照每个人的不同情况进行税额的计算和征纳。这样就真正实现了纳税公平。　　3.能够实现税收程序简化。澳大利亚对个人的综合收入征收个人所得税，因为纳税人只有唯一的税号，无论其收入如何，纳税人都能通过公示精确的计算税赋，这样很

8、大程度上简化了收入的纳税计算，同时大大精简了执法机关的工作量。　　二、澳大利亚税号制度对我国的启迪　　澳大利亚的税号制度能高效便捷的发挥作用，与其建立了一套完整的体制是分不开的。首先，澳大利亚的薪酬支付主要采取转账支付或者支票的形式，极少出现交易，这有利于个人收入的监管；其次，在受聘及银行开户时，个人须填报税号外，投资者在信托基金、公司股票、退休金等都要填报税务号码，税号使用范围广泛；再次，计算机信