论所得税法对企业财务影响的中美差异

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1、论所得税法对企业财务影响的中美差异-->一、我国企业所得税法对企业财务的规定和影响我国现行的企业所得税法分为两部分：一是《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则；二是《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称“外资企业所得税法”）。下面主要说明前者对企业财务活动的规定和影响。缴纳所得税的企业范围。国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及国家有关部门批准、依法注册登记的事业单位和社会团体等组织。企业缴纳所得税的所得。包括从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服

2、务以及股息、利息、租金、转让本论文由.51lunwen.整理提供各类资产、特许权使用费、营业外收益等所得。纳税人应纳税额的计算。纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额称为应纳税的所得额。纳税人应纳税额按应纳税所得额计算，税率为。关于固定资产折旧的规定。《企业所得税法》中首先规定了对固定资产的划分标准，其次详细规定了固定资产原值的计价方法，再次规定了固定资产计提折旧的方法，虽然企业所得税法中没有明确表述，但在税法中一是规定了固定资产计提折旧时应当考虑的残值占原价的比例（以内），二是指

3、出了固定资产的折旧方法和折旧年限要按照国家的有关规定即企业的财务通则和各行业的财务制度执行，在各行业的财务制度中对此做出了详细的规定。关于企业各种经营性损失的规定。在企业所得税法中，纳税人当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损的净损失，经税务主管机关审核后准予扣除。对于违法经营的罚款，自然灾害或者意外事故损失有赔偿性捐赠、各项赞助性支出等，不准在计算应纳税所得额时扣除。关于企业年度亏损的规定。纳税人发生年度亏损时，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但

4、延续弥补期最长不得超过年。关于纳税人的税收优惠。民族自治区的企业，需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税和免税；法律、行政法规和国务院有关规定给予减税和免税的企业，依照规定执行。关于存货的核算方法。存货应以实际成本为准，纳税人存货领用的实际成本的计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法中任选一种。二、美国公司所得税法对公司财务的规定和影响美国公司所得税的课税对象，是美国公司在国内外（即世界范围内）所获得的收入和外国公司于美国的收入。这些项目主要包括：经营收入

5、、资本利息、股息、利息、租金、特许权使用费、劳务收入和其他收入。应税所得的范围。应税所得是从公司毛收入中减去所得时发生的费用。美国联邦公司所得税特殊规定。（）关于固定资产折旧的规定。对于固定资产的支出，必须根据资产的法定使用年限逐本论文由.51lunwen.整理提供年提取折旧。美国目前的公司所得税法承认某些快速折旧法的会计处理方法，税务上也允许这种折旧额作为费用开支从公司的毛利所得中扣除。（）关于投资税收抵免的规定。投资税收抵免规定从年起开始实行，目的是为了促进经济的稳定发展，后来几经修改，依照

6、年“经济复兴税收法案”，投资税收抵免可按照“加速成本复兴制度”，凡购买新的资本设备，若法定使用年限在年以上者，其购买价格的可直接抵扣当年的应交税款。（）关于自然资源所得税的规定。由于自然资源的开发对国民经济的重要意义，以及自然资源工业本身固有的特征，美国公司所得税法对自然资源工业给予特殊的优惠和待遇。（）关于公司经营亏损的优惠。对于公司企业净营业亏损，税法提供了一种叫做“转回”和“结转”优惠处理方法。（）对资本利得课税的优惠。对于公司出售或交换投资的资产所得和实现的资本利得，美国税法采用的较低的

7、税率课征所得税，比按普通的营业利润课税要低。对资本利得采取较低的课税政策，刺激了投资者竭力将普通所得转化为资本利得，以减少税负。但税法规定了适合这一情况的两个条件：一是该项资产必须是投资性质的；二是该项资产的所有者必须拥有该项资产一年以上的所有权。同时还规定，按资本利得课税不能扣除任何费用。（）关于公司股息分配的征税规定。美国税法规定，公司交纳给股东的股息，股东必须根据规定交纳所得税，若股东是个人则必须交纳个人所得税，若股东为另一家公司，则该公司应将该所得交纳公司所得税。（）关于外国所得税的规定

8、。美国母公司通过其在国外的子公司收回的红利，应在美国交纳联邦公司所得税，但这项红利若在外国已交纳了该国政府所得税，可在美国公司所得税中予以抵免，以避免国际重复纳税。联邦公司所得税的另一特点是鼓励美国公司发展“国内国际销售公司”，以开拓国际企业。“国内国际销售公司”的赢利在汇给母公司之前允许延缓交纳美国公司所得税，但在汇给母公司时应交纳公司所得税。（）美国的免税组织。根据美国公司所得税法，许多非赢利机构是可以免交所得税的，如宗教和教育机构、慈善和友爱组织等。即使这些机构或组织采取公司形式，也可免交