税率与应纳税所得额的确定

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1、会计学堂出品www.acc5.com税率与应纳税所得额的确定第十章个人所得税本章命题规律：本章每年都考计算题或综合题。一般出题方式是考查某一个自然人的多方面所得分别应缴纳的个人所得税，大多数年份考查的是中国居民应纳个人所得税，偶尔考查外籍个人应纳个人所得税。每道考题均涉及多个税目的计算。也有可能与其他税种结合，例如，纳税人出租房屋会涉及房产税的计算。第一节纳税义务人与征税范围一、纳税义务人1、居民纳税人和非居民纳税人“居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国

2、境内居住满365日。“临时离境”：在一个纳税年度内一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。二、征税范围（一）工资、薪金所得1、不属于工资薪金所得的项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。（二）个体工商户生产经营所得1、出租车归属为个人的，属于“个体工商户生产经营所得”。2、个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为

3、本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。（三）对企事业单位的承包、承租经营所得（四）劳务报酬所得（五）稿酬所得（六）特许权使用费所得（七）利息、股息、红息所得（八）财产租赁所得（九）财产转让所得（十）其他所得为单位或他人提供担保获得报酬等。第二节税率与应纳税所得额的确定【总结】税率、费用扣除一览表www.acc5.com会计学堂出品www

4、.acc5.com一、税率1、工资、薪金所得个人所得税七级超额累进税率表。2、个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包、承租经营所得个人所得税税率表。3、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得税率均为20%。稿酬所得减征30%。4、劳务报酬所得一次20%、30%、40%。二、应纳税所得额的确定（一）每次收入的确定个人所得税的征税方法：按年、按月、按次征收。1、劳务报酬所得（1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。（2）属于同一事项连续取得收入

5、的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。2、稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：【记忆技巧】一码事算一次。如果是不同的两回事，则算两次。3、特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。4、财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。5、利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。6、其他所得：以每次收入为一次。（二）附加减除费用的范围和标准工资

6、、薪金所得附加减除费用1300元，适用范围：（三）应纳税所得额的其他规定1、个人将其所得用于公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。2、个人的所得（不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月或下次或当年计征个人所得税时，从应纳

7、税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。3、个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。第三节应纳税额的计算一、工资、薪金所得：应纳税额＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数www.acc5.com会计学堂出品www.acc5.com二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额＝（全年收入总额－成本费用及损失）×适用税率－速算扣除数1、企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前扣除。个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。（按每月3500的费用扣除）业主本人

8、的三项经费，以当地上年度社会平均工资的3倍为基数，分别在不超过基数2%、14%、2.5%以内部分扣除，超过部分，不得扣除。2、个体工商户代其从业人员负担的税款不得税前扣除。3、研究开发新产品、新技术、新工艺发生的开发费用，以及为此而购置单台价值10万元以下的购置费准予扣除，10万元以上的不得直接扣除。4、生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为生产经营有关费用，准予扣除。（三）个人独资企业和合伙企业（一）查账征税：第二种方法：核定征收应纳税额＝应纳税所