税率与应纳税所得额的确定

《税率与应纳税所得额的确定》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、第二节税率与应纳税所得额的确定一、税率提示：个人所得税税率中的比例税率需要考生记忆。（一）适用税率一览（熟悉，能力等级2）税率适用情况3%～45%的七级超额累进税率工资、薪金所得；对经营成果不拥有所有权的企事业单位承包经营、承租经营所得5%～35%的五级超额累进税率个体工商户生产、经营所得；对企事业单位承包经营、承租经营所得（对经营成果拥有所有权）20%的比例税率劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得、其它所得（二）减征和加成征税规定1.【减按低税率征税的特例】个人出租居住房屋——自2001年1月1日起，

2、个人出租房屋减按10%税率；2.【税额减征】稿酬所得——按应纳税额减征30%；3.【税额加征】劳务报酬所得畸高的加征——对一次取得的劳务报酬所得应纳税所得额超过20000元以上有加成征收，即20000元至50000元的部分，税率30%，超过50000元以上的部分，税率40%。【例题1·多选题】李某在2015年3月将一处住房出租给张某（已签订合同）。下列各项税务处理中，正确的有（）。A.应按12%的税率缴纳房产税B.应按0.05%的税率缴纳印花税C.应按10%的税率缴纳个人所得税D.应在3%税率基础上减半缴纳营业税【答案】CD【例题2·单选题】个人所得税法规定，对

3、一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高”是指（）。A.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过10000元B.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元C.一次取得的劳务报酬收入超过10000元D.一次取得的劳务报酬收入超过20000元【答案】B二、应纳税所得额的规定（一）计税依据的主要规定一览（掌握，能力等级2）征税项目计税依据和费用扣除税率计税方法计税公式工资、薪金所得应纳税所得额=月工薪收入-3500元七级超额累进税率按月计税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员附加减除费用1300元个体

4、户生产经营所得应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失五级超额累进税率按年计算，分月缴纳应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数按年对企事业单位承包承租经营所得应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用（每月3500元）计算，分次缴纳劳务报酬所得每次收入不足4000元的（含4000元）：应纳税所得额=每次收入额-800元每次收入在4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）（其中财产租赁所得的应纳税所得额还可以以800元为限扣除修缮费用）20%比例税率按次纳税特殊：①劳务报酬所得实行超额累进加征②稿酬所得减征30%③个人出租居住用房减按10

5、%计税应纳税额=应纳税所得额×20%特殊：①劳务报酬所得超额累进加征：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数②稿酬所得减征：应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得财产转让所得应纳税所得额=转让收入-财产原值-合理费用利息、股息、红利所得一般全额计税。特殊规定:从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息

6、红利差别化个人所得税政策也按上述政策执行。按次纳税应纳税额=应纳税所得额×20%偶然所得按收入总额计税，不扣费用（例外：受赠房产所得可扣受赠税费）其他所得【解释】个人独资企业、合伙企业生产经营所得也需按五级超额累进税率计算个人所得税。【归纳】费用减除标准（掌握，能力等级2）扣除办法所得项目可以扣除费用1.定额扣除工资、薪金所得2.定额和定率扣除劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得3.核算扣除个体工商户生产经营所得；财产转让所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；其他所得中的受赠房产不得扣除费用利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得（受赠房

7、产除外）【例题·单选题】依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是（）。A.定额800元B.定额800元或定率20%C.财产净值D.财产原值和合理费用【答案】D（二）应纳税所得额的其他规定（掌握，能力等级2）1.捐赠的扣除（1）个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害的地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。（2）自2001年7月1日起，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准

8、予在税前的所得额中全额扣