《简单账务处理》word版

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1、一、款项和有价证券的收付【例1】企业从银行取得短期借款10000元。编制会计分录如下：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　10000　　　　贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　10000【例2】企业销售商品收到支票一张，存入银行，货款20000元，增值税3400元。编制会计分录如下：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　23400　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　20000　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）3400【例3】企业用银行存款偿还前欠甲公司购料款58500元。编制会

2、计分录如下：借：应付账款　　　　　　　　　　　　　58500　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　58500【例4】企业兑付到期商业承兑汇票一张，票面金额70200元。编制会计分录如下：　借：应付票据　　　　　　　　　　　　　70200　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　70200【例5】某公司于2010年1月1日购入乙公司股票10000股，并将其划分为交易性金融资产。该股票每股面值10元，每股市价10.2元（其中含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元）。购入时实际支付价款10200

3、0元。购入时该公司应编制会计分录如下：借：交易性金融资产——成本　　100000　　　　应收股利　　　　　　　　　　2000（0.2×10000）　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　102000【例6】2009年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2008年1月1日发行，面值为1000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1050万元（其中包含已宣告但尚未发放的债券利息50万元）。2009年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元；2010年

4、2月10日，甲公司收到债券利息50万元。甲公司应编制会计分录如下：　　（1）2009年1月8日，购入丙公司的公司债券：　　借：交易性金融资产——成本　1000　　　　应收利息　　　　　　　　　　50　　　　贷：银行存款　　　　　　　　1050　　　　（2）2009年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元：　　借：银行存款　　　　　　　　　　50　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　50　　　　（3）2009年12月31日，确认该债券的利息收入：　　借：应收利息　　　　　　　　　　50（1000×5%

5、）　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　50　　（4）2010年2月10日，甲公司收到债券利息：　　借：银行存款　　　　　　　　　　50　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　50【例7】承【例6】，假定2009年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为1200万元；2009年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为1150万元。　　甲公司在2009年6月30日和2009年12月31日应编制会计分录如下：（1）2009年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益：　　借：交易性金融资产——公允价值变

6、动200　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　200　　　　（2）2009年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益：　　借：公允价值变动损益　　　　　　　50　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动50【例8】承【例7】，假定2010年3月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券，售价为1100万元。甲公司应编制会计分录如下：借：银行存款　　　　　　　　　　1100　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　50　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　1000　　　　　　　　　　　　　——公

7、允价值变动150　　同时，　　借：公允价值变动损益　　　　　　　150　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　150【例9】承【例5】，假如该公司2010年1月1日购入乙公司股票时发生相关手续费20000元，已用银行存款支付。借：投资收益　　　　　　　　　20000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　20000二、财产物资的收发、增减和使用【例10-17】甲企业从乙企业购入A材料一批，专用发票（指增值税专用发票，下同）上记载的货款为60000元，增值税10200元，乙企业替甲企业代垫运杂费200元（

8、假定运费不考虑增值税抵扣问题，下同），全部欠款已用转账支票付讫，材料已验收入库。借：原材料——A材料　　　　　　　　　　60200　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）10200　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　70400【例10-21】某企业从甲公司购入D材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，暂估价为110000元。借：原材料——D材料　　　　　　　　　110000　　　　贷：应付账款——甲公司　　　　　　　　1