《账务总结》word版

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1、事业单位会计：短期投资取得借：短期投资（买价+税金+手续费）贷：银行存款持有期间收到利息借：银行存款贷：其他收入出售或到期借：银行存款（收钱）贷：短期投资（成本）其他收入（差额）（借或贷）财政应返还额度财政直接支付方式收到“财政直接支付入账通知书”借：事业支出等贷：财政补助收入年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额借：财政应返还额度—财政直接支付贷：财政补助收入下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时借：事业支出等贷：财政应返还额度—财政直接支付注：恢复财政直接支付额度不做会计处理，发生实际支出时做会计处理

2、财政授权支付方式收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入支用额度时借：事业支出等贷：零余额账户用款额度年度终了，依据代理银行提供的对账单为注销额度借：财政应返还额度—财政授权支付贷：零余额账户用款额度下年初恢复额度时借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度—财政授权支付财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数年度终了，根据未下达的用款额度借：财政应返还额度—财政授权支付贷：财政补助收入下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度—财政授权支付长期投资取得借：长期投资（买价+税

3、金+手续费）（评估价值+相关税费）若以非现金资产取得长期投资贷：银行存款同时，借：事业基金贷：非流动资产基金－长期投资持有期间借：银行存款贷：其他收入处置长期债券投资借：银行存款（收钱）贷：长期投资（成本）其他收入（差额）（借或贷）同时，借：非流动资产基金－长期投资贷：事业基金长期股权投资借：待处置资产损溢贷：长期投资借：非流动资产基金－长期投资贷：待处置资产损溢固定资产取得借：固定资产贷：非流动资产基金－固定资产同时，借：事业支出专用基金－修购基金（用修购基金购置）贷：银行存款计提折旧借：非流动资产基金－固定资产贷：累计折旧处置固定资产转入待处置资产借：待处置资产损溢累计

4、折旧贷：固定资产经批准予以核销时借：非流动资产基金－固定资产贷：待处置资产损溢发生清理费用借：待处置资产损溢贷：银行存款收到残料变价收入借：银行存款贷：待处置资产损溢结转固定资产处置净收入借：待处置资产损溢贷：应缴国库款四、在建工程建筑工程（1）转入改、扩建、修缮时借：在建工程贷：非流动资产基金－在建工程借：非流动资产基金－固定资产累计折旧贷：固定资产（2）支付工程价款及专门借款利息时借：在建工程贷：非流动资产基金－在建工程借：事业支出（其他支出等）贷：银行存款（3）工程完工交付使用借：固定资产贷：非流动资产基金－固定资产借：非流动资产基金－在建工程贷：在建工程五、长期应付

5、款融资租赁租入固定资产发生借：固定资产、在建工程等（租赁价款+相关税费+运输安装费等）贷：长期应付款（按租赁协议确定的租赁价款）非流动资产基金－固定资产（差额）支付长期应付款借：事业支出、经营支出等贷：银行存款等同时，借：长期应付款贷：非流动资产基金－固定资产注：融资租赁租入固定资产未付清租赁费是时，固定资产净值和“非流动资产基金－固定资产”金额不相等无法偿付借：长期应付款贷：其他收入六、财政补助结转（1）期末，借：财政补助收入贷：财政补助结转借：财政补助结转贷：事业支出－财政补助支出（2）年末，借：财政补助结转贷：财政补助结余（或相反分录）（3）按规定上缴或注销，借：财政

6、补助结转贷：财政应返还额度零余额账户用款额度银行存款等七、财政补助结余（1）年末，借：财政补助结转贷：财政补助结余（或相反分录）（3）按规定上缴或注销，借：财政补助结余贷：财政应返还额度零余额账户用款额度银行存款等八、非财政补助结转1、期末借：事业收入－专项资金收入上级补助收入－专项资金收入附属单位上缴收入－专项资金收入其他收入－专项资金收入贷：非财政补助结转借：非财政补助结转贷：事业支出－非财政专项资金支出其他支出－专项资金支出年末借：非财政补助结转（缴回原专项资金拨入单位）贷：银行存款等借：非财政补助结转（留归本单位使用）贷：事业基金注：项目未完成，“非财政补助结转”科

7、目有余额九、非财政补助结余（一）事业结余1、期末借：事业收入－非专项资金收入上级补助收入－非专项资金收入附属单位上缴收入－非专项资金收入其他收入－非专项资金收入贷：事业结余借：事业结余贷：事业支出－其他资金支出其他支出－非专项资金支出对附属单位补助支出上缴上级支出年末借：事业结余贷：非财政补助结余分配（或相反分录）（二）经营结余1、期末借：经营收入贷：经营结余借：经营结余贷：经营支出2、年末借：经营结余贷：非财政补助结余分配注：若经营结余为借方余额，即为经营亏损，不予结转十、非财政补助结余分配年末，（1）结转事业结