企业所得税汇算清缴政策综合指引

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1、2012年度企业所得税汇算清缴政策综合指引第一部分：汇算清缴申报一、年度申报时间企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；即申报期为1月1日至5月31日。二、年度申报范围企业所得税纳税人，包括查账征收和核定征收两种方式进行预缴的纳税人（查账征收进行A类报表的申报，核定征收则进行B类报表的申报）。但不包括外地企业在杭分支机构（不具有法人资格，即只在四个季度通过分配表进行预缴，但不需进行汇算清缴）。三、网上申报纳税人登录浙江地税申报系统之后，选择左边纳税申报，然后进行需要

2、申报报表的选择。企业所得税征收方式为核定征收的纳税人申报第4张表：企业所得税汇算清缴申报表（适用于核定征收企业）；企业所得税征收方式为查账征收的纳税人申报第5张表：企业所得税汇算清缴申报表（适用于查账征收企业）。四、申报填表注意事项（一）查账征收企业的年度申报表包括22张表，其中附报资料10张、附表11张、主表1张（附报资料为纳税人发生特殊事项需要在年度申报时附报的材料，如需要填报税收优惠、资产损失、企业政策性搬迁清算，则必须填报相应的附报资料,附表要逐张填写，并确定保存，否则无法生成主表。主表未保存之前，附报资料和附表可以

3、重复申报进行修改，进入主表会自动进行取数，以最新申报的附表上的金额为准。如主表已经保存成功，由于各种原因需要进行重新申报，则需要22张表依次再重新申报一次。）按照下表顺序进行申报：企业所得税年度纳税申报表及附表序号内容(说明：请按所列序号依序填报)申报次数附报资料1汇总纳税分支机构分配表　2购置专用设备投资抵免明细表　3资产评估增（减）值情况表　4固定资产加速折旧明细表　5持有5年以上股权投资转让处置所得、非货币性资产投资转让所得、特殊债务重组所得、捐赠所得分期确认明细表　6创业投资抵扣应纳税所得额明细表　7可加计扣除研究开

4、发费用情况归集表　8企业资产损失所得税税前扣除清单申报表　9企业资产损失所得税税前扣除专项申报表　10中华人民共和国企业政策性搬迁清算损益表　附表11收入明细表(表1-1)　12成本费用明细表(表2-1)　13企业所得税弥补亏损明细表(表4)　14税收优惠明细表(表5)　15境外所得税抵免计算明细表(表6)　16以公允价值计量资产纳税调整表(表7)　17广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表(表8)　18资产折旧、摊销纳税调整明细表(表9)　19资产减值准备项目调整明细表(表10)　20长期股权投资所得（损失）明细表(表11)　

5、21纳税调整项目明细表(表3)　主表主表预览　22企业所得税年度纳税申报表　（二）企业所得税年度纳税申报表（A类）附表五《税收优惠明细表》增设前置条件，对多数减免、税前扣除审批备案的事项需到地税机关完成相关审批备案流程后才能进行申报。（详见附表）1、根据《财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税〔2011〕117号）规定，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得与15%计算的乘积，填报企业所得税年度纳税申报表（A类）附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）符合条件的小型微利企业”

6、。2、附表五49行“企业从业人数”必须大于0，50行“资产总额”必须大于0。3、附表五中的“其他”项目不要随意填，分局要对填报企业进行核查。（三）根据《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第20号）规定，对检查调增的应纳税所得额，允许弥补以前年度发生的亏损，填报企业所得税年度纳税申报表（A类）附表四“弥补亏损明细表”第2列“盈利或亏损额”对应调增应纳税所得额所属年度行次。（四）纳税调整项目明细表部分数据来源于其它各张附表。表上的项目有发生就需要填写，并不是存在纳税调整才

7、需要填写。第23行大于0。第23行第2列小于等于第22行乘14%。（五）主表与附表四应注意逻辑关系：主表保存时提示“纳税调整后所得验证错,纳税调整后所得应等于附表四第2列本年数”第二部分：应纳税额的计算一、应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损二、应纳税额=应纳税所得额*适用税率－减免税额－抵免税额第三部分：收入总额企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。收入范围包括了九项：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息

8、收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。一、收入确认问题（一）《企业所得税法》、《实施条例》及国税函[2010]79号文件的收入确认规定：1、股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资企业股东会或股东大会作出利润分