试述浅议内部控制审计披露规制的完善

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1、试述浅议内部控制审计披露规制的完善内部制约审计披露规制的完善论文导读：本论文是一篇关于内部制约审计披露规制的完善的优秀论文范文,对正在写有关于内部控制论文的写有一定的参考和指导作用,　　1绪论1.1课题研究的目的与意义2007年新会计准则颁布以来，中国有关部门强调了有关上市公司内部管理与控制的发展战略，此外为了促进上市公司内部管理与控制信息在年度报告中的披露，陆续出台了一系列规定。为了进一步提高和规范我国上市企业的内部管理与控制，进一步加强上市企业抵御、防范各种外在、内在风险的应对能力以及切实提高上市企业的发展管理水平，促进上市企业的健康、持续发展，从而促进社会主义市场经济秩序的良

2、好发展、促进我国社会发展的稳定与持续，基于以上目标，包括财政部门、保监会、审计署在内的相关部门在依据本国法律法规的基础上，一同制定并颁布了《企业内部控制基本规范》并且于2009年7月1日开始产生法律效力，这主要是对我国上市公司而推行的一项法律法规，对于未上市的企业来说是没有影响和约束力的。基本规范中要求我国上市企业创建董事会下属部门--审计委员会，此委员会的职责为对企业内部的管理与控制进行定期或不定期的检查，对企业内部管理与控制所开展的实践活动或者是所进行的自我评估活动进行严格、合理的监管与督促，此外审计委员会还要对企业内部的管理与控制工作进行科学的安排等等。值得注意的是，上市企业

3、要不断促进和提高本企业内部化的审计工作水平，并且要切实做到和确保企业内部的审计部门无论是在部门构成、人员组成还是在审计工作的开展中都要保持高度的独立性。我国《企业内部控制基本规范》明确指出我国企业审计部门在内部控制中极其重要的地位；它的出台为企业内部审计部门加强内部控制管理、明确自身责任提供了依据，同时也为内部审计工作提供了广阔的舞台。《企业内部控制基本规范》的推行不仅可以在一定程度上推动我国上市企业内部管理与控制的不断进步与发展，还可以对我国上市企业内部管理与管理在信息披露这一方面的工作开展有提供明确、科学的指导，同时也将成为我国上市企业进一步开展内部控制审计的一个理论凭证。　　

4、作为我国上市企业内部控制建立同实施的主体，《企业内部控制基本规范》应该进一步建设和完善企业自身内部的信息披露模式与制度，不断发现其中所存在的问题与不足，从而不断完善不断进步，逐步提高我国上市企业的会计信息质量。然而纵观我国当前的上市企业在会计信息披露这一方面的表现来看，并没有真正地做到强制披露企业内部控制信息这一点，这说明我国上市企业主动披露自身控制信息的主观能动性非常的差，此外我国上市企业并没有形成一个统一、规范的评估标准。1.2文献综述（一）国外内部控制信息同SOX颁布前后披露现实的区别　　　当SOX法案还没有颁布之前，纵观国内外研究形势，国外有很少的研究文献是针对内部控制的，

5、而当时具有代表性的内部管理控制成果也是通过部分的团体理论形成的。在企业的经营管理过程中，很多实践活动都会得到大力的推崇，但最终会因为在企业的运营过程中缺乏规范化的要求以及原则性的指南，所以很多的大型企业并没有实现所预想的结果。而大部分的上市公司企业由于有限的控制信息披露内容，导致企业对内部控制管理方面的深入研究也就止步于前。在1994年，Raghuandan和Rama对《财富》中前100名企业的年终报告进行了详细的分析与验证，经过详细的调查与研究发现在100家公司中其中80%的公司已经对企业内部管理控制提出了规范化的建议并且还做了详细的管理报告。而McMullen、Dorthy和R

6、aghunandan在1993年对2000家公司企业的报告进行了详细的检查与研究，通过研究发现，在2000家公司企业中只有33%的公司提供了详细的内部管理报告，也就是说只有740家企业真正的做到了针对企业内部控制的管理。通过对小公司的调查发现，在企业运营的过程中，内部控制报告与财务报告之间存有一定的关系，由此可见，凡是上市企业在发展过程中存在财务报告问题的话，那么通常就不会或者很少公布自身企业的内部控制信息披露报告。随着SOX法案的推行，以及对当前财务报告内部控制信息这披露和鉴证这一方面的要求更加强制和普遍，上市公司对内部控制的信息披露情况有一定的好转，同时对学术界开展内控信息披露

7、这一方面的分析与研究给予很大的帮助。由于在对财务报告内部控制所提出的建议与措施很大程度上都是根据当前上市企业在财务信息披露中所存在问题与不足而展开的分析工作，所以此分析、研究工作主要包括上市企业内部信息问题的存在方式和上市企业的特点及影响内控信息披露的因素等。影响内部控制信息的披露的方面主要包含以下几个方面：企业自身内部结构的复杂性、公司在内控方面的经济和人力投入以及公司自身不断发生变化的结构组成模式；但是也有一些人则认为上市企业所存在的根本性内部控制信息披露问题与自