试述建立和完善内部控制的基本思路

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1、试述建立和完善内部控制的基本思路　【摘要】建立和完善内部控制，就要提高管理者和员工对内部控制的认识，建立有效的内部控制系统；要坚持以人为本，完善内部控制环境；要以《会计法》为基本准绳，强化内部会计控制的构建；要不断建立和和完善公司内部治理结构；强化内部监控，充分发挥审计监督作用。　　【关键词】建立完善内部控制基本思路　　　　目前，人们越来越清楚地认识到企业内部控制的重要性。因为内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，它能合理保证企业财务信息的可靠性、法律法规的遵循以及经营的效率效果。通过实践证明，得控则强，失控

2、则弱，无控则乱。单位内部会计监督的执行，靠的就是内部控制。内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的较为完整的体系。企业只有按照一定的标准和规范建立健全内部控制，才能确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。因此，建立健全内部控制应从以下几方面入手：　　　　一、加强内部控制重要性的宣传力度，提高员工尤其是管理者的认识，建立有效的内部控制系统　　　　目前，许多管理者对内部控制认识不清，不够重视内部控制的建设，使得内部控制非常薄弱

3、，造成近几年会计信息失真现象越来越多。要改变这种现状，有关部门应就内部控制的重要性进行广泛宣传，同时通过法律法规引导、督促单位建立健全内部控制。　　内部控制对于保证企业的高效运行，维护财产物资的安全完整，确保经营目标的实现有着特殊的作用。企业规模越大，经济越发展，内部控制就越重要。管理者应该充分认识到，现代企业要想在激烈的市场竞争中占有一席之地，就必须真正将内部控制的建设作为一项长期任务来抓，形成以预防为主的内部控制制度。从建章立制向整体框架的构建与认真实施转变；从补救为主的控制向以预防为主的控制转变，使内部

4、控制真正起到防患于未然的作用；从事后突击审计向常规审计与定期或不定期审计结合转变，从而真正建立起完善的内部控制。　　　　二、坚持以人为本，加强企业文化建设，完善内部控制环境　　　　在内部控制中，控制环境是最基本的构成要素，而人又是控制环境中的重要因素。内部控制是由人制定的，也是靠人去执行和完善的。人既是内部控制的主体，也是内部控制的客体。因此，现代企业应注重现代企业文化建设，加强对人力资源的管理与控制：一是要严把用人关，对岗位的人员配备和管理人员的选拔，应全面考察其德、能、才、绩等综合素质，确保各个岗位人员的

5、素质要求；二是要多层次、全方位地加强岗位和在职员工的培训，切实提高员工的政治和业务素质，使其遵纪守法、精通业务；三是加强职业道德教育，培养员工敬业爱岗的精神，教育员工自觉地遵守和执行各项内部控制制度，形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部控制制约机制；四是对有些岗位实行定期或不定期的轮换制度，以便相互牵制、相互监督。　　　　三、以《会计法》为基本依据和准绳，强化内部会计控制的构建　　　　管理离不开决策，决策离不开信息，管理科学必须以客观真实的会计信息为依据。必须建立在良好的会计工作基础上。新修订的《会计

6、法》中对企业建立健全本单位内部会计监督制度的规定和要求，为单位制定内部控制制度指明了方向。建立健全内部会计控制制度和内部制约机制，具体来说就是要明确会计工作相关人员职责权限、工作规程和纪律要求，其目的在于通过建立健全内部控制制度，明确各企业生产经营环节的业务规程、要求和职责，做到按章办事，减少人为因素的影响，提高会计工作的效率和质量，防范经营风险的发生。因此，建立健全内部控制制度是做好内部监督的前提，是保证内部监督工作的会计信息真实、完整的重要措施。各单位应以《会计法》等相关法律法规为主导，以企业会计准则为中

7、心，以《内部会计控制基本规范》及具体规范为依据，结合本单位的生产经营特点和管理要求，制定合理有效的内部会计控制制度来规范会计工作，使会计信息失真现象得到彻底的根治。　　四、建立和完善公司内部治理结构　　　　现代公司治理结构是公司制的核心，是联系企业内部以及外部各利害关系人的正式和非正式的制度安排。现代公司根据权力机构、决策机构、经营机构、监督机构相互分离、相互制衡原则，形成了由股东大会、董事会、经理层和监事会组成的公司治理结构，其基本目的是弥补各利害关系人在信息上的不对称性，契约上的不完全性和责任上的不对称性

8、，以便使各利害关系人在权力、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和公平的合理统一。科学合理的公司治理结构能够发挥其固有的相互监督、相互制约、相互牵制的功能。　　企业在设计内部控制的过程中，一是要设置科学合理的组织结构，明确职责范围。组织结构设计的关键是要把握好集权和分权的关系，应结合实际情况，建立起股东大会、董事会、经理层、监事会之间权责明确、协调运作、有效遏制、适合与其发展要求的内部治理结构。二是要