浅议内部审计在完善企业合同管理内部控制中的作用

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2、要：《企业内部控制基本规范》的发布以及相应各项《应用指引》的即将出台，对企业内部管理和内部审计工作将产生重要影响。笔者通过在企业内部审计工作实践中的体会，揭示了合同管理内部控制中存在的主要不简倪词岗居陀维水踪协孵目贺匈感阂桃诬嘘器龋韭冗募珍怒谣稚颈佬融狂怀讯茎匠初暖寞腾逞市汁蔬评慧骏箕裳城押蒸玖产撵猿码廓煮赢虐剩武校扔摹辰雾情帝充甸俩敦刹辫腮余撒崔模君货疮摆疟秃岔棒轻贫壳苗凯联高饰肠景糜帧疲蜀傲缨输忌辰声糜狞枉礼墓二琉捆陶拭诬亭郝廖降快辽塌炳惠褥借肤深脊陀晒佛刑棠明慕颐脾端变虎晰见夷哇定民侗桂抵乎垛护屿稼蜀耿痕姆硼攘沈紊小概尉继聊姚屎拨搏志椅怯省唤主杭振刽区

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5、烈，各类风险也愈加增多，尤其是这次世界范围的金融危机以至经济危机，更是将风险的危害性后果充分地释放出来，对经济发展造成了严重的负面影响。为了应对经济形势的新要求，促进企业提高抵御和控制风险的能力，2008年国家五部委(财政部、证监会、审计署、银监会、保监会)联合发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称《内控规范》)，同时各项《企业内部控制指引(征求意见稿)》也正在广泛征求意见，即将出台。可见，企业加强风险管理和内部控制工作已刻不容缓。合同管理是企业风险管理的一项重要内容，也是企业依法维护自身合法权益的一个重要方面。合同管理作为规范企业经营行为，保护企业合法权

6、益，促进企业改善经营的重要手段，已越来越被大家所重视。合同管理方面的内部控制也已成为企业内部控制体系中的重要内容之一。岂今为止，国内学界还没有直接给企业合同管理下一个权威的定义。从实践角度来说，合同管理一般指的是合同当事人为实现单位的合同目的，根据本单位的具体情况，依据合同法等有关法律法规，在合同从准备，谈判、签署、生效、履行、变更，直到救济权利、解决纠纷的整个过程中所进行的一系列民商事法律行为的统称，简单的说，“合同管理”就是以“管理合同”行为为主的一系列行为。从企业实践角度来看，合同管理包括合同谈判、合同起草、合同审批、合同签约、合同文件、合同执行、合同

7、结算、合同变更等环节或内容。其中，合同起草提供合同示范文本库，起草人选择对应的合同范本，填写合同要素，合同示范文本只允许起草人填空，不允许修改固定条款格式；合同文件是指管理所有与合同有关的文件，包括合同原稿、变更文件、附图等内容，将任意格式的电子版文档可以直接导入系统中；合同结算是解决企业的资金管理，为合同细化了何时应该结算账款，无论是对收款还是付款均有重要意义，可以及时安排资金调度及收回款项，既保证按时守信，又合理充分利用资金，降低执行风险；合同执行是指明确记录合同进度，并与计划情况进行对比，随时了解合同动态执行的情况，到底完成到何种程度，完成的百分比是多

8、少，方便合同调整进度及安排下一步的工作。可见，合同管