内部控制导向下的会计基础工作研究

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1、屮国注册会计师2017J1J06-109+3内部控制导向下的会计基础工作研宄唐大鹏王美琪滕双杰中国财政科学研宄院东北财经大学会计学院工业租信息化部财务司导出/参考文献关注分享收藏打印基金：国家自然科学基金青年基金项目“差异模式下社保基金市场化投资研究:风险测度方法与风险控制机制”（项目批准号71602022）AnalysisofFactorsforIntegratingCorporateInternalControlwithLegalRiskManagementAbstract：Howcompaniesestablishandmaintainadvantagesint

2、hefiercemarketcompetitionhasalwaysattractedsignificantattentionfromtheoriest.Tnordertoadapttotheever-changingmarketenvironment,itisofgreatsignificancetointegratetheinternalcontrolwiththelegalriskmanagement.Basedondeepanalysisofthesetwo,thisarticledemonstratesthenecessityofintegratingthe

3、m(namely,toachievemanagementsynergy).Then,itputsforwardfivefactorsforsuchintegration,namely,controlenvironment,riskassessment,controlactivities,informationandcommunicationandmonitoring.Itbothenrichesthetheoreticalresearchforsuchintegrationandprovidesinsightsforcompaniestoachieveholistic

4、legalriskmanagement.一、内部控制导向下会计基础工作的内涵创新目前，我国政府正在大力推进行政事业单位内部控制建设。所谓内部控制是以制衡性和流程化为核心，为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。近年来，财政部出台了一系列政策规范，主要目标在于合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用冇效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果。具体内容包括“三大层面”和“六大业务”，三大层面指单位层面、业务层面和制度层面，六大业务指业务层面的预算管理、收支管理、采购管理、合同管理、建设项目、资产管

5、理。不难看出，内部控制的财务信息真实完整目标和预算、收支两大业务的重心都是在强化单位财务管理水平和会计基础工作。在推进内部控制建设过程屮发现，现阶段会计基础工作是内部控制建设的重点内容，亦是行政事业单位财务管理过程中的薄弱环节。所谓会计基础工作，是对会计核算和会计管理基础性工作的统称，是会计工作的基础环节和管理工作的重要部分，贯穿于事前、事中、事后管理的全过程，是内部治理机制得以顺利实施的重要保障机制。依据《会计基础工作规范》（财会字[1996]19号），会计基础工作的主要内容包括岗位职责、会计核算、档案管理、会计监督、会计制度等五个方而，但随着经济环境、法律环境以及

6、内部管理工作的变化，其内容又拓展到会计机构建设、会计工作交接、管理会计应用、会计信息化等四个方面。具体来看，内部会计管理制度是基础，会计机构建设与岗位职责是关键，档案管理与会计工作交接是基本要求，会计核算是核心内容，管理会计应用是管理创新，会计信息化建设是手段，有效的会计监督是保障。尤其是《会计法》修订的重点也是在加强财务会计核算工作的基础上，提升内部控制、管理会计和会计信息化三大核心工作的重要地位。因此，行政事业单位内部控制建设对会计基础工作提出了新要求，并赋予其新的内涵。一是，要从内部控制制度建设视角出发去认识会计基础工作的重要性，强化会计棊础工作制度建设对实务工

7、作规范和固化的重要性;二是，要充分运用内部控制规范来加强会计基础工作，通过制定制度、实施措施和执行程序，切实将制衡性与流程化的内控原理落实到会计基础工作的财务决策、会计核算执行和会计报告监督的实务操作中。二、会计基础工作与内部控制建设的逻辑关系在对会计基础工作的内涵进行新的解构和分析后，探宄强化单位内部控制、规范会计基础工作的路径冰是目的所在，而寻求路径首先需耍理清会计基础工作与内控建设之间的逻辑关系，即解决“何种联系”和“如何体现”两个问题。（一）会计基础工作与内部控制建设的内在联系会计棊础工作与控建设工作紧密联系、相辅相成，会计棊础工作屮的

8、Aj