从会计基础工作谈会计内部控制

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1、....从会计基础工作谈会计内部控制白红燕(中铁六局集团太原铁路建设有限公司，山西太原030013)[摘要】zoos年，财玫部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合印发《全业内部控制基本规范》的通知(财会口)()司，号)。并于2070年4月联合发布《全业内部控制配套指弓卜。全业要想发展壮大，必须重观全业管理，而全业管理最重要的是在遵守国家法律法规的基础上，平格全业内部控制制度，才能防范风险、控制舞弊，使全业科学发展，本又从会计基础工牛方面谈起，对会计内部控制进行阐述，目的是通过会计内部控制促进全业内部控制，从而规范全业

2、管理。【关键词】会计基础工作，内部控制2008年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合印发《企业内部控制基木规范》的通知(财会[2008_i号)。井于2010年魂月联合发布《企业内部控制配套指引》，《企业内部控制配套指引》的制定发布，标志着“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为卞体、结构合理、层次分明、衔接有序、方法利一学、体系完备”的企业内部控制规范体系目标基木建成。企业内部控制是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安个完整.保证会亡}信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经

3、济性、效率性和效果性I(1J在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。一、内部控制的目标(一)促进遵循国家法律法规守法和诚信是企业健康发展的基石。逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。内部控制要求企业必须将发展置十国家法律法规允许的基木框架之卜，在守法的基础上实现自身的发展。(二)促进维护资产安个资产安个是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。良好的内部控制，应当为资产安个提供扎实的制度保障。(二)促进提高信息报告质量可靠及时的信息报告能够为企业提

4、供准确I(1J完整的信息、支持企业经营怜理决策和对劳动及业绩的监控;同时，保证对外披T`}}的信息报告的真实、完整，有利于提升企业的诚信度，维护企业良好的声誉和形象。(四)促进提高经营效率和效果企业结合自身所处的特定的内外部环境，通过建立健个有效的内部控制，不断提高经营活动的盈利能力和;}:理效率，有效避免企业内部的一此浪费行为。(五)促进实现发展战略这是内部控制的终极目标。它要求企业将近期利益与长远利益结合起来，在企业经营;}:理中努力作出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造价值的策略选择。........二、会

5、计内部控制的重要性内部控制基木规范的出台，对企业;}:理起到非常重要的作用，I(1J会计内部控制尤其重要。一此企业在规模小时，;}:理有序，做得很好，但到发展壮大时，只靠企业领导人的聪明刁智己经很难带领企业做强做大，往往是内部;}:理出现问题时，企业就会无法持续。制定严格的内部控制制度，加强企业内部控制，刁能使企业长期发展，立于不败之地。《会计法》要求“必须根据实际发月的经济业务事项进行会公}核算，填制会公}凭证，登记会公}账7}r编制财务会公「报告。”加强会G}部控制，是强化内部怜理、规范行为、防范风险，确保资产的安个、

6、完整，保证会计资料真实、完整和国家有关法律、法规的贯彻执行的基础。严格会G}部控制就要从最基础的会GI基础工作抓起，在对会G}信息资料的加工直至完成财务报表的整个过程中，都要实行会G}}}部控制，以杜绝在每一个环节中有可能出现的错误和弊端，只有这样刁能确保会G}信息质量的真实完整，如实反映企业的财务状祝o三、从会计基础工作谈会计内部控制为规范会亡「行为，保证会}I资料真实、完整，加强经济怜理和财务怜理，提高经济效益，维护市场经济秩序，国家制定了《会G}法》。井且为加强会G}基础工作，建立规范的会G}工作秩序，提高会G}工作

7、水平，根据《会G}法》的有关规定，财政部制定了《会G}基础工作规范》。但在会计基础工作中，往往还存在着各种各样的问题。(一)会G}基础怜理方}}II存在的漏洞1,职业道德方Illl:受一此不良风气的影响，会计人员不严格遵守财经法律法规，公私不分，比如:库存现金是企业资金，由出纳人员负责保怜，但出纳人员却认为:暂时用一卜没关系，个人需要钱时，直接从金库中取出使用，检查时刁补上，从小钱开始，发展为动用大钱，最终形成挪用、贪污。2、货币资金方Illl:货币资金怜理做为最基础的会亡}工作，却是风险最大，最容易滋生腐败的环节，由于它

8、是流动性最强的资产，被涤窃的风险，被贪污的风险，被挪用的风险非常高。近年来由于货币资金方IlliV}J控不严，出现了好多起涤窃、挪用、贪污的案件，涉及到的人员伦入牢狱，断送了前程，Ifu单位也受到了很大的损失。漏洞卞要表现在:超范围使用现金，形成大额现金支付，在付对方单位现金时，留部分回扣，装入自己的腰