2013中级会计实务讲义

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1、www.xigongkj.com2013年盛戈-中级财务管理基础精讲课程第三章预算管理一、本章（今年）教材的变化：删除了企业年度预算目标与目标利润预算的有关内容，在滚动预算编制方法中增加了一道例题，对预算编制中预算表的数字进行了全面修改，其他基本没变化。二、本章分值预测：从历年考试情况来看，考分平均在6-8分左右，题型有客观题和计算分析题。年份题型分值涉及考点2008单选3题、多选1题5略2009单选2题、多选1题、判断1题、计算分析1题10财务预算的内容、滚动预算的缺点、零基预算的含义、销售预算和采购预算编制、现金余缺的计算2010单选3题、多选1

2、题、判断1题6财务预算的特点、滚动预算的优点、预算工作组织、目标利润预算方法中的比例预算法和量本利分析法2011单选4题、多选1题、判断1题、综合题0.4题11增量预算的缺点、零基预算法编制、目标利润计算（上加法）、销售费用预算；弹性预算依据的业务量；财务预算的概念；材料采购预算编制。2012单选3题、多选2题、判断1题、（计算1题）8（+5）预算目标与战略规划、年度经营计划的关系、零基预算的适用、材料采购支出预算、预算的特征、业务预算内容、财务管理部门职责、（目标利润计算，新教材已删除）三、本章重点：第一节　预算管理的主要内容一、预算的特征与作用　

3、　1、概念：预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业在一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。　　2、特征：　　（1）预算必须与企业的战略或目标保持一致；　　（2）预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。数量化和可执行性是预算最主要的特征。【2012多选题】3、作用：　　（1）引导和控制经济活动；（2）实现内部各个部门之间的协调；从系统论的观点来看，局部计划的最优化，对全局来说不一定是最合理的。全面预算经

4、过综合平衡后可以提供解决各级各部门冲突的最佳办法，代表企业的最优方案，可以使各级各部门的工作在此基础上协调地进行。（3）业绩考核的标准　　二、预算的分类与预算体系1、分类：根据预算内容的不同业务预算也称为经营预算，是指与企业日常经营活动有直接相关的经营业务的各种预算。包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料预算、直接人工预算等。【2012多选题】26上海西宫职业技能培训中心－会计师的摇篮www.xigongkj.comwww.xigongkj.com专门决策预算专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。专门决策预算直接反映相关决策的

5、结果，是实际中选方案的进一步规划。如资本支出预算，其编制依据可以追溯到决策之前搜集到的有关资料，只不过预算比决策估算更细致、更准确一些。（注意判断）财务预算财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。【提示】财务预算也称为总预算，其他预算称为辅助预算或分预算。从预算指标覆盖的时间长短划分短期预算通常将预算期在一年以内（含一年）的预算称为短期预算。长期预算预算期在一年以上的称为长期预算。【提示】①一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算，年内再按季或月细分，而且

6、预算期间往往与会计期间保持一致。②专门决策预算一般属于长期预算。2、体系：【2009单选】【2010单选】【2011判断】各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。其结构如图2-1所示：【例·多选题】在下列各项预算中，属于总预算内容的有（　）。　　A.销售预算B.生产预算C.现金预算D.预计利润表『正确答案』CD【例·多选题】在下列各项中，属于日常业务预算的有（　）。　　A.销售预算B.现金预算C.生产预算D.销售及管理费用预算『正确答案』ACD『答案解析』日常业务预算包括销售预算，生产预

7、算，直接材料耗用量及采购预算，应交增值税、销售税金及附加预算，直接人工预算，制造费用预算，产品成本预算，期末存货预算，销售费用预算，管理费用预算。现金预算属于财务预算的内容。三、预算工作的组织　　预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。董事会或类似机构对企业预算管理负总责。根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。决策层26上海西宫职业技能培训中心－会计师的摇篮www.xigongkj.comwww.xigongkj.com预算委员会或财务管理部门拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审

8、议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预