中级财务管理重点精讲—3预算管理

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1、http://www.dongao.com/15中级财务管理重点精讲—3预算管理目录第一节预算管理的主要内容1预算的特征与作用1预算的分类2预算工作的组织2第二节预算的编制方法与程序3预算的编制方法：增量预算法与零基预算法3预算的编制方法：固定预算法与弹性预算法4预算的编制方法：定期预算法与滚动预算法5预算的编制程序6第三节预算编制7业务预算的编制7专门决策预算的编制8财务预算的编制8第四节预算的执行与考核9预算的执行9预算的调整9预算的分析与考核10http://www.dongao.com/第一节预算管理的主要内容预算的特征与作用　

2、　（一）预算的特征　　预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。　　预算具有两个特征：首先，预算与企业的战略或目标保持一致；因为预算是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排，其次，预算是数量化的并具有可执行性，因为预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据。因此，数量

3、化和可执行性是预算最主要的特征。　　（二）预算的作用　　预算的作用主要表现在以下三个方面：　　1.预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标　　通过预算指标可以控制实际活动过程，随时发现问题，采取必要的措施，纠正不良偏差，避免经营活动的漫无目的、随心所欲，通过有效的方式实现预期目标。因此，预算具有规划、控制、引导企业经济活动有序进行、以最经济有效的方式实现预定目标的功能。　　2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调　　从系统论的观点来看，局部计划的最优化，对全局来说不一定是最合理的。为了使各个职能部门向着共同的战略目标前进，它

4、们的经济活动必须密切配合，相互协调，统筹兼顾，全面安排，搞好综合平衡。各部门预算的综合平衡，能促使各部门管理人员清楚地了解本部门在全局中的地位和作用，尽可能地做好部门之间的协调工作。各级各部门因其职责不同，往往会出现相耳冲突的现象。东奥小编“娜写年华”发布。各部门之间只有协调一致，才能最大限度地实现企业整体目标。全面预算经过综合平衡后可以提供解决各级各部门冲突的最佳办法，代表企业的最优方案，可以使各级各部门的工作在此基础上协调地进行。　　3.预算可以作为业绩考核的标准　　预算作为企业财务活动的行为标准，使各项活动的实际执行有章可循。预算

5、标准可以作为各部门责任考核的依据。经过分解落实的预算规划目标能与部门、责任人的业绩考评结合起来，成为奖勤罚懒、评估优劣的准绳。http://www.dongao.com/预算的分类　　1.根据内容不同，企业预算可以分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算和财务预算　　业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。　　专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。专门决策预算直接反映相关决策的结果，是

6、实际中选方案的进一步规划。如资本支出预算，其编制依据可以追溯到决策之前搜集到的有关资料，只不过预算比决策估算更细致、更精确一些。　　财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，主要包括现金预算和预计财务报表。东奥小编“娜写年华”发布。财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，也就是说，业务预算和专门决策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内，这样一来，财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分

7、预算。显然，财务预算在全面预算中占有举足轻重的地位。　　2.按预算指标覆盖的时间长短，企业预算可分为长期预算和短期预算　　通常将预算期在1年以内（含1年）的预算称为短期预算，预算期在1年以上的预算称为长期预算。预算的编制时间可以视预算的内容和实际需要而定，可以是1周、1月、1季、1年或若干年等。在预算编制过程中，往往应结合各项预算的特点，将长期预算和短期预算结合使用。一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为1年期的短期预算，年内再按季或月细分，而且预算期间往往与会计期间保持一致。预算工作的组织　　预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层

8、和考核层，具体如下：　　（1）企业董事会或似机构应当对企业预算的管理工作负总责。企业董事会或者经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表负责。　　（2）预算委员