会计日常业务处理

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1、日常业务处理—账簿登记第一节　　账簿登记的基本要求n必须根据审核无误的会计凭证，及时登记账簿，以保证账簿记录的准确性n登记会计账簿应使用蓝、黑墨水笔，不得使用铅笔和圆珠笔。红色主要用于：²按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；²在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；²在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；²根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。n应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚

2、、字迹工整。 n登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“√”符号，并在记账凭证上签名或盖章。n文字和数字一般应占格距的二分之一至三分之二。n有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注明余额的借贷方向。若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏内用“0”表示。n按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页的应注销：空行：在该行摘要栏填入“此行空白”，然后用红笔划一条通栏红线并签章；空页：在该页注明“此页空白”，然后用红笔在该页左上角至右下角划一条对角斜线并签章将多余的空行删除示例n

3、在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份，本页不跨月度，日期栏月份可以不填；跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。n一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，并在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，并按以下方法结计本页发生额：²月末需结计本期发生额的：计算本月初至本页止借贷方发生额合计²月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计发生额的：计算年初至本页止借贷方发生额合计²月末既不需结计发生额，也不需结计本年累计发生额的：最后一行可用来记账，不用结计本页发生额n记账

4、错误必须采用适当的方法来更正。　　　　　第二节　　账簿登记流程一、基本流程二、简化流程１．经济业务发生时，暂不编制记账凭证，而先直接根据审核无误的原始凭证，登记需要提供即时数据的明细分类账。如领用原材料业务，由于企业需要随时反映存货的增减变化情况，因此，直接根据领料单登记原材料明细分类账。２．定期对原始凭证进行汇总编制“原始凭证汇总表”，并据以编制记账凭证。　　　　　第三节　　日记账的登记一、现金日记账的登记方法１．日期：“日期”栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期。２．凭证字号：“凭证字号”栏中应填入据以登账的会计凭证类

5、型及编号。３．摘要：“摘要”栏简要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。４．对应科目第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目；第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目；第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。５．借方、贷方：“借方金额”栏、“贷方金额”栏应根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。６．余额：“余额”栏应根据“本行余额＝上行余额＋本行借方－本行贷方”公式计算填入。现金日记账余额栏前未印有借贷方向，其余额方向默认为借方，余额

6、栏用红字登记，表示贷方余额。二、银行存款日记账登记第四节　　明细分类账的登记一、三栏式明细分类账的登记三栏式明细分类账适用于只进行金额核算的明细账户，一般根据记账凭证逐笔登记。三栏式账页中一般设有“日期”、“凭证字号”、“摘要”、“借方”、“贷方”和“余额”栏，登记时根据记账凭证依次填入各栏目内容，并结记余额。二、数量金额式明细账的登记数量金额式账簿用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各项财产物资的明细分类账，如原材料、库存商品的明细分类账。数量金额式明细账一般采用简化的账簿登记流程，根据原材料、库存商品等存货的收入、发出原始

7、凭证直接逐笔填列。三、多栏式明细分类账的登记１．应交增值税明细分类账的登记应交增值税的明细分类账一般应根据记账凭证逐笔登记，并按以下步骤登记金额栏：（１）按记账凭证中应交增值税的方向和明细科目记入账簿的相应专栏。（２）结计本行记入借方或贷方各专栏的金额合计数，记入借方或贷方的合计栏。（３）结计出余额填入余额栏，同时在“借或贷”栏内标明余额的借贷方向。２．生产成本明细账的登记生产成本明细分类账一般应根据记账凭证登记。月末，计算并结转完工产品成本，登记时用红字在各成本构成项目栏中登记应结转出的金额。３．普通多栏账的登记（１）设置借方或

8、贷方专栏①　登记方向与栏目设置方向相反时，用红字记入。②　起始栏应设为“合计”栏，用以登记本行各栏合计数。登记时一方面要记入具体的项目专栏，另一方面计算本行记入各专栏金额合计数，记入“合计栏”。（２）在设置借方、贷方、余额栏基础上，再设专栏对当前余