企业经营各阶段主要会计分录

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1、一、资金筹集阶段业务及分录1、收到投资者出资时：借：库存现金/银行存款/固定资产/无形资产根据收到的具体投资的实际情况确定会计科目贷：实收资本/或股本如果是股份公司用股本，其他单位用实收资本若实际收到的出资大于注册资本，则：借：银行存款等贷：实收资本/或股本资本公积——资本溢价/股本溢价2、短期借款：（1）借入时：借：银行存款贷：短期借款（2）归还借款时：借：短期借款贷：银行存款（3）利息的处理：①每季支付一次的：②每月支付的，于支付时：借：财务费用——利息支出贷：银行存款③若还本时一并付息，则：借：短期借款本金财务费用——利息支出利息贷：银行存款

2、和3、长期借款（1）借入时：借：银行存款贷：长期借款（2）利息：按期计算利息，追加长期借款：借：财务费用——利息支出贷：长期借款（3）还本时一并付息：借：长期借款本息之和贷：银行存款二、供应过程业务及分录1、反映材料购入及验收（1）反映购入材料借：在途物资—**材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款-**单位/应付票据-**单位根据付款情况确定会计科目（2）验收材料验收入库借：原材料—**材料贷：在途物资**材料（3）购入时同时验收，则一次做上述两个分录（4）在购入材料一段时间后支付材料款借：应付账款-**单位/应付票据-**单

3、位根据付款情况确定会计科目贷：银行存款说明：材料的采购成本=买价+应负担的包装费+应负担的运输费2、反映支付的包装费借：在途物资—**材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款-**单位/应付票据-**单位根据付款情况确定会计科目说明：如果是购买几种材料的包装费，一般按购买材料的总重量计算分配率，然后再将应分摊的包装费计入该种材料的采购成本，同时要反映应交增值税（进项税额）3、反映支付的运输费借：在途物资—**材料贷：银行存款/应付账款-**单位根据付款情况确定会计科目，一般会以银行存款支付，但如果是对方代垫则用“应付账款”科目说明

4、：如果是购买几种材料的，一般按购买按材料的总重量计算分配率，然后再将应分摊的运输费计入该种材料的采购成本，三、生产阶段业务及分录1、领用原材料借：生产成本-**产品按生产的具体产品设置明细账制造费用车间管理领用原材料管理费用单位整体管理领用原材料贷：原材料-**材料按具体领用的原材料设置明细账2、工资发放相关业务（1）计算工资借：生产成本—**产品生产工人工资，按产品名称设置明细账制造费用车间管理人员工资管理费用企业管理人员工资贷：应付职工薪酬（2）以银行存款发放借：应付职工薪酬贷：银行存款（3）以现金发放A、提取现金借：库存现金贷：银行存款B、发

5、放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金说明：工资发放的分录顺序要根据题目给出的具体条件来决定，有时可能是先发放再计算。3、支付费用时，如果是车间一般管理的计入制造费用，是整个单位管理相关的，计入管理费用借：制造费用管理费用贷：银行存款/库存现金4、计提固定资产折旧借：制造费用车间使用的固定资产的折旧管理费用企业行政管理使用的固定资产的折旧贷：累计折旧5、分摊制造费用借：生产成本—**产品按生产的具体产品设置明细账贷：制造费用说明：①分配率=本月制造费用发生额/各种产品生产工时（或生产工人工资）总额②某产品应负担的制造费用=该种产品生产工时（或生产工人工

6、资）×分配率计算分配率时，要根据题目中给定的条件来计算。6、产品生产完毕，结转完工产品生产成本借：库存商品—**产品贷：生产成本—**产品四、销售阶段业务及分录1、确定销售收入借：银行存款/应收账款-**单位/应收票据**单位根据收款情况确定会计科目，其金额为价税合计贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2、结转已售商品成本借：主营业务成本—**产品贷：库存商品—**产品说明：①商品销售收入=不含税单价×销售数量②本期应结转主营业务成本=销售商品的数量×单位商品的生产成本③消费税额=应税消费品的销售额×消费税率④城建税额=（当期的营业税+

7、消费税+增值税的应交额）×城建税税率⑤企业为了销售产品，还要发生产品的包装费、广告费、运输费等费用，称之为销售费用，销售费用属于期间费用要由本期收入补偿。3、收到以前销售的商品款项借：银行存款贷：应收账款-**单位/应收票据**单位4、税金的处理（1）据规定的税率计算出应交各项税金、应交教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费—应交营业税—应交消费税—市维护建设税—教育费附加（2）交纳税金借：应交税费—应交营业税—应交消费税—市维护建设税—教育费附加借：银行存款5、在销售过程中支付的各种包装费、运输费、广告费、销售部门人员为销售工作出差的差旅费等

8、计入销售费用借：销售费用贷：银行存款/库存现金按款项支付的实际方式确定会计科目6、生产企业销售原材料或对外提供劳务的核算借