企业税务风险筹划与合理避税

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1、《企业纳税筹划案例分析讲座》第一讲:走出税收重大误区一、税收对企业的影响1.税收的严肃性税收是国家财政收入的主要来源,也是国家进行宏观调控的一个重要的经济杠杆。在我国,政府一方面要履行公共职能;另一方面又要从事经济建设,即“一要吃饭,二要建设”。这两个方面决定了政府对财政资金的需求量较大,我国政府财政收入的95%以上都是来源于税收收入,所以如果将政府比如成一个有机体的话,那么税收就是这个有机体得以生存的“血液”。因此税收具有无偿性、强制性、固定性。税收是国家赖依生存的主要经济来源,国家是通过税收强制手段对企业经济进行调节的。

2、交税是我们每个纳税人应尽的义务,不交税则要受到法律制裁,国家近几年在不断加强税收管理,加大税务机关的稽查力度,其目的就是为了确保国家的财政收入,为什么有些企业偏要铤而走险,进行一些偷税、逃税、骗税、抗税活动,给国家造成了巨大的损失,但是在强大的法律面前,得到了应有的惩罚。有多少企业因偷税而破产、倒闭,还有多少老总因涉税被判刑,这对于一个企业的发展将产生多大的影响。难道我们企业只有偷税才能发展吗?2.税负分析:改革开放几十年,国家为了引进外资和国外先进技术,对前来投资的外商给予很大的税收优惠政策。如:①两免三减半,②购置国产设

3、备退增值税,③购置国产设备抵免所得税,④再投资返还所得税,⑤追加投资单独享受两免三减优惠等等。76由于外资的引进,带动了国内经济的发展,同时我们也看到了内资企业,由于没有相应的优惠政策,使一些企业效益大幅下滑,特别是我们的国有企业很多倒闭,员工下岗,但是对我们的民营企业也产生很大的影响,由于内外资企业税收负担的差异,导致一些企业开始想方设法搞一些假合资企业,如:到香港或国外设立公司,再从香港到大陆投资,成立所谓的合资企业,获取国内的优惠政策,甚至还有的企业,利用国外的便利条件,在国内进行偷税,如:有的企业在国内生产在国外交易

4、等等,给国家造成了极大的损失。再比如:外籍人员从外商投资企业取得的分红,免征个人所得税。而国内的人员取得的分红要交20%的个人所得税。作为一个国家进入WTO之后,国民待遇要平等、要公正,因此国家提出在3—5年内要将内资企业所得税与外商投资企业所得税法进行合并。其目的就是给我们纳税人创造一个良好的税收环境,在公平的环境下竞争。曾有一篇文章叫《万税、万税、万万税》,文章用大量的事例说明了我国现行税收体系对纳税人的影响,税负的加重影响到企业的发展。并阐明了为什么很多企业都想偷税?与国家的税收政策的制定、税负的加重、纳税人的意识、纳

5、税人的地位、社会保障体系、严格执法等都有很大联系,要想真正使纳税人依法纳税、诚信纳税,国家必须给纳税人创造一个良好的纳税环境。【案例分析】个人房屋出租税负分析【案例分析】年终30万奖金税负分析3.正确认识税收以前企业虽然对税收比较敏感,也比较重视,知道税收对企业产生的影响,很多企业也想将公司的税收得以规范,能依法纳税、诚信纳税,省得在税收上出了事,追究其法律责任以影响到公司发展,但无论企业怎样做,凡是税务机关来稽查时,公司总是出问题,今天这方面出点问题,明天那方面又出问题,并受到税务机关处罚。为什么企业不想偷税,而频频出问题

6、呢?①税收是怎样产生的?主要是企业对税收的认识和了解出现了一个重大误区,很多企业都认为税收有两个过程,一个是企业纳税得过程,另外是税务机关征收的过程,税收就像一杆秤,一边是企业,另一边是税务局,但是企业都忽略了税收还有一个过程,就是税收产生的过程。为什么企业要交税?是因为有了经营行为而交税。销售产品交增值税,提供劳务交营业税。不同的经营行为产生了不同的税收,没有经营行为就没有税。那经营行为从哪儿体现的?税务机关要查账,他是通过账来查看你的业务过程(经营行为),但无论账怎样查,税务机关是永远不会相信企业的账。账是人为造出来的。

7、税务机关只会相信公司的合同或相关的证明。因为业务是按合同发生的,是受法律保护的。因此,合同决定业务过程,业务过程产生税收。76但是公司的合同没有一份是财务部门先签定的,都是公司业务部门签的。如:采购部门签定采购合同,销售部门签定销售合同等。从上述我们可以看出,公司的税收是由业务部门在做业务签合同的时候产生了税收。②财务与税收是怎样关系?那财务与税收是什么关系?我们在日常的工作中都知道财务天天和税务机关打交道。每个月都要到税务机关报税,仔细分析,财务在税收上到底都做了哪些工作?财务只不过将业务部门产生的税收在账务上反映出来,通

8、过财务交到税务局。因此,财务只是个交税的过程。综合上述,我们不难发现:业务部门产生税收,财务部门反映和交纳税收。但是,目前企业大多数都认为公司的税收问题就应该是财务部门去解决,税收不找财务找谁?业务部门可以随意做业务、签合同,税收有问题财务处理。那么财务解决税收问题是个什么结果?当业务部门

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