避税没有合理的——著名税务筹划专家宋洪祥

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1、1、避税就没有合理的　　记者（以下简称“记”）：纳税筹划对不少人来说是个相对陌生的名词，但提到逃税、避税，却是耳熟能详，它们之间有什么区别呢？　　宋洪祥（以下简称“宋”）：税收具有无偿性、强制性和固定性，依法纳税是每个纳税人应尽的义务。很明显，偷税、逃税、骗税、抗税都是违法行为，其结果必然是受到法律的严惩。目前有不少企业认为，既然税收不能逃，那我就避。甚至他们还认为，避税是一种以非违法的手段来达到少缴交税或不缴税的目的，所以避税虽然不合法，但也不违法，称为“非违法”。实际上并不是这样，是避税就没有合理的，而且存在着相当的风险，有可能被税务机关认

2、定为“逃税”。由于避税是以“非违法”的手段达到规避纳税的义务，它在相当程度上与逃税一样，危及国家税法，直接后果是导致国家财政收入的减少，间接后果是税收制度有失公平，故避税必须通过反避税加以遏制，所以税务总局专门设立“反避税调查处”。税务总局理论政策研究室主任张培森曾经说：“我们不认为避税有所谓的合理与不合理之分，税务局反对所有形式的避税行为。”　　而纳税筹划不是筹划税收政策，税收政策是国家制定的，不可以改变的。纳税筹划是纳税人根据税收政策来设计企业的业务发生过程，通过对纳税事宜进行合理策划，达到减轻税收负担，降低纳税成本的目的。税务总局反避税处

3、处长苏晓鲁表示：“很多企业对税收优惠政策并不完全清楚，只想通过其他渠道来达到少缴纳税款的目的，税务筹划机构应该花大力气对税收优惠政策进行研究和运用，而不应该停留在利用现行税收政策的缺陷、不足和漏洞上。”因此，纳税筹划不是钻政策漏洞，而是策划和选择业务发生过程，合理合法地减轻税负。　　纳税筹划跟避税的根本区别在于前者是规划业务过程，而后者是钻税法空子。　　2、中国企业纳税的最大误区　　记：您提到纳税筹划是通过设计业务行为来实现的，但在大多数企业里，纳税都是由财务人员来完成的，他们基本不参与业务过程，这是不是个矛盾呢？　　宋：中国企业纳税的最大误区

4、就是只看到税收的交纳过程，不注重税收的产生过程，把税收单一的让财务人员来完成。我们来分析一下税收是怎么产生的。企业是因为有了经营行为而交税，那经营行为从哪儿体现的呢？税务机关要查账，是通过账本来查看你的业务过程，但无论怎么查账，税务机关永远都不会相信企业的账，因为账可以通过人为做出来。税务机关只相信企业的合同或者相应的证明，因为业务是按合同发生的，是受法律保护的。因此，合同决定业务过程，业务过程产生税收。但企业的合同没有一份是财务部门签订的，都是业务部门签的。那财务与税收是什么关系呢？仔细分析一下，他们只不过是将业务部门产生的税收在账务上反映出

5、来，并交纳到税务局去。财务只是个交纳的过程。综合一下：业务部门产生税收，财务部门反映和交纳税收。　　现在有不少老总，不注重业务过程的纳税筹划，只知道让财务人员在账目上做文章，甚至把偷税当成考核财务能力的标准，这种违法行为是非常危险的。企业要长足发展，要走出税收的误区，不能只看到交纳过程，更应看到产生过程，要懂得合同决定业务过程，业务过程产生税收，只有加强业务过程的税收管理，才能真正规避税收风险。做好纳税筹划可增强企业的竞争力。　　3、纳税筹划要懂得自我保护　　记：讲到筹划，它必定是一种未雨绸缪的行为，那做税务筹划有没有什么基本原则呢？　　宋：税

6、务筹划具有三个特性，也是进行税务筹划的基本原则。第一是超前性。纳税行为相对于经济行为而言，具有滞后性的特点。但是如果等到企业发生业务行为之后再想少交税，那就会出现偷税。所以做纳税筹划必须要有超前意识，在发生经济行为之前，就应该准确地把握从事这项业务哪些过程会产生税收？涉及哪个税种？有哪些优惠？第二是合法性。这是纳税筹划的本质特点，纳税筹划没有改变税收政策，只对业务过程进行合理选择和策划，符合国家的立法意图，纳税筹划只允许在合理合法的前提下进行。第三是实用性。纳税筹划必须有用才行，如果没能真正减轻税负，那它就没有实际意义。但同时纳税筹划不能盲目进

7、行，纳税方案不是做给自己看的，必须经过税务机关的检验和认可后，才能得以实施。　　除了超前意识和法律意识，我认为企业做纳税筹划还得有自我保护权益意识。一方面可以利用税收政策保护自己的合法权利，有优惠政策要懂得享受，没有优惠政策，怎样想办法与优惠政策挂靠，只有这样，才是合法的。比如一家生产纸箱的厂子在筹建过程中发现，生产销售纸箱在增值税上没什么优惠政策。但他们了解到福利企业生产销售产品可以享受增值税即征即退，而且残疾人也能胜任其生产，就到民政部门以“为残疾人解决就业问题”为由申请开办福利企业，招聘了一批残疾人为企业员工，确保残疾人达到税法规定比例，

8、达到了节税的目的。　　另一方面可以利用法律手段来保护合法权益。比如现在频频出现的反倾销案例，如果不利用法律，积极应诉，最终吃亏的是企业。　　4、纳税筹