补偿不足不应成为摒弃原始成本会计的原因

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1、补偿不足不应成为摒弃原始成本会计的原因-->　　　　一、补偿不足:类型与原因　　第一类，企业经济效益低下，客观上无力进行成本补偿。补偿，意味着“商品的成本价格必须不断买回在商品生产上耗费的各种生产要素”①，但是，由于种种原因，商品的价格可能低于“商品的成本价格”。在这种情况下，企业只有有针对性地强化管理，努力提高经济效益，否则就根本谈不上成本补偿。　　第二类，企业在主观上有意识地放弃成本补偿，特点是通过弄虚作假，虚降成本、虚增利润、挖空国家资财的手段，来扩大企业局部的、短期的经济利益。如一些实行“工效挂钩”的承包企业

2、，为实现工资与“效益”的同步增长，违背财经制度，编制假帐目:该提留的折旧不提留或不提足;该分摊的费用不分摊，虚列销售收入等。后果是侵蚀国家财产，“吞吃老本”。对此类现象，必须严肃财经法纪，强化经济监督，下决心予以杜绝。　　第三类，由于财务会食十制度不完善，给企业成本补偿留下先天性的缺口。这主要是指由于按原始成本计价，在物价变动的条件下，固定资产的帐面价值普遍偏离现时价值(重置成本)，企业按帐面原值提取的折旧基金不能足额地补偿固定资产的损耗(此处及后文均按物价上升情况论述)。因此，为适时足额地补偿成本，改革现行财务会计

3、制度就显得十分自然和必要了。　　二、对策分析:最优化与次优化的选择　　首先，现时重置成本并不是实际发生的，而是主观假定的。会计人员很难及时掌握企业所有资产的现时市场交换价格，而且现实中不存在完全相同的两项资产，即使市场土有同种类的资产的交换价格，它们也可能与企业在用固定资产的“成新率”不同，无法直接表示该资产的重置价值。　　其次，价值评估是一项不能严格反映客观的主观行为(产权交易市场上，买卖双方还可能围绕公证机构如评估公司所给定的资产评估价值讨价还价)，它只是不完全贴近现实的粗略计算。资产评估的特性之一就是评估结果具

4、有一定的模糊性，也就是说，每一次评估结果都可能与资产的真实价值存在一定的误差。重置成本会计的实施需要经常性的资产评估，评估误差的累积可能使重置成本会计失去意义。　　第三，有人主张以有关部门定期公布的•个别物价指数来计列企业资产的现时重置成本，看来也不可能作到十分合理。因为任何一种物价指数均是不同型号资产的平均价值指数，它不可能有效地用于企业的每一项资产。况且个别物价指数的确定难度很大，本身也不客观。　　第四，实施重置成本会计要求广大会计人员普遍具有较高的业务水平和良好的职业德道，这也不是短期内能够解决的。

5、由于上述原因，资产评估严重脱离现实，那么重置成本会计不仅不能达到其设计的目标，而且还会徒增许多工作量。　　补偿不足不应成为摒弃原始成本会计的理由　　人们通常认为，物价变动会计之所以必要，是为了确保足额地补偿成本。换言之，企业成本补偿不足，问题的关键在于现行的原始成本会计模式。我们认为，补偿不足与原始成本会计模式之间存在一定的关联，但是，在坚持(完善)原始成本会计模式的前提下，通过会计管理与财务管理的协调动作，也可能有效地解决企业成本补偿问题。　　一、补偿不足:类型与原因　　首先，我们要明确成本补偿的一般含义。　　成本

6、补偿，是指企业从其销售商品和提供劳务取得的货币收入中，按当时条件下耗费的物化劳动和活劳动中必要劳动的价值进行补充和偿还，以确保简单再生产顺利进行的资金运动。它包括如下几重含义:成本补偿的是企业因经营活动而取得的货币收入，成本补偿的数量界限是c十v;成本补偿是实际生产能力的补偿(实物补偿);成本补偿属于简单再生产的性质，从产业资本循环周转和企业连续经营的角度看，成本补偿是资金运动的重要内容。成本补偿是指对各种“投入”的补偿，为了分析方便，这里侧重于就固定资产投入的补偿来说明本文的主题。适时足额地进行成本补偿，是再生产顺

7、利进行的必要条件。但在现实经济中，成本补偿不足却是经常存在的现象，可概分为如下三类:　　第一类，企业经济效益低下，客观上无力进行成本补偿。补偿，意味着“商品的成本价格必须不断买回在商品生产上耗费的各种生产要素”①，但是，由于种种原因，商品的价格可能低于“商品的成本价格”。在这种情况下，企业只有有针对性地强化管理，努力提高经济效益，否则就根本谈不上成本补偿。　　第二类，企业在主观上有意识地放弃成本补偿，特点是通过弄虚作假，虚降成本、虚增利润、挖空国家资财的手段，来扩大企业局部的、短期的经济利益。如一些实行“工效挂钩”的

8、承包企业，为实现工资与“效益”的同步增长，违背财经制度，编制假帐目:该提留的折旧不提留或不提足;该分摊的费用不分摊，虚列销售收入等。后果是侵蚀国家财产，“吞吃老本”。对此类现象，必须严肃财经法纪，强化经济监督，下决心予以杜绝。　　第三类，由于财务会食十制度不完善，给企业成本补偿留下先天性的缺口。这主要是指由于按原始成本计价，在物价变动的条件下，