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1、TopSage.com大家网27/27第二章 预算管理一、目标利润预算方法1.量本利分析法:目标利润=预计产品产销数量×(单位产品售价一单位产品变动成本)一固定成本费用2.比例预算法:=产品销售收入一变动成本一固定成本费用(1)销售收入利润率法:目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率(2)成本利润率法:目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率(3)投资资本回报率法:目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率(4)利润增长百分比法:目标利润=上期利润总额×(1+利润增长百分比)3.上加法:目标利润=净利润/(1-所得税率)净利润=盈余公积+股利
2、分配+未分配利润 =净利润×盈余公积提取比率+股利分配+未分配利润 净利润=(股利分配+未分配利润)/(1-盈余公积提取比率) 预期目标利润=预测可实现销售×(预期产品售价-预期产品单位成本)-期间费用二、主要预算的编制1.销售预算编制:现金收入=本期应当收现+收回以前赊销(从后往前推)2.生产预算的编制:预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量期未结存量=期初结存(上期期末结存)+本期增加–本期减少3.材料采购预算编制:某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量某种材料耗用量(生产需要量)=产品预计生产量×单位
3、产品定额耗用量 材料采购支出=当期现购支出+支付前期赊购4.直接人工预算:直接人工小时数=预计生产量(件)×单耗工时(小时)单耗工时(小时=直接人工小时数×单位工时工资率5.制造费用预算:=变动制造费用+固定制造费用6.单位生产成本预算:编制基础→生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算。7.销售及管理费用预算:=变动制造费用+固定制造费用-不付现费用(折旧费用)8.专门决策预算:(资本性支出项目,跨年度)更多精品在大家!http://www.topsage.com大家学习网TopSage.com大家网27/279.现金预算:以业务预算和专
4、门决策预算为依据编制1.可运用现金合计=期初现金余额+经营现金收入2.现金支出合计=经营性现金支出+资本性现金支出3.现金余缺=可运用现金合计-现金支出合计=期初现金余额+经营现金收入-经营性现金支出-资本性现金支出4.期末现金余额=现金余缺±现金的筹集及运用10.预计利润表的编制:依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算11.预计资产负债表:以计划期开始日的资产负债表为基础,然后结合计划期间业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。第三章 筹资管理一、租金的计算:多采用等额年金法折现率=利率+租赁手续费率每年租金=[设备价款
5、-殘值×(P/F,10%,6)]/(P/A,10%,6)二、可转换债券的转换(股数)比率=债券面值÷转换价格。三、资金需要量预侧:1.因素分析法:资金需要量=(基期资金平均占用额-不合理资金占用额)×(1±预测期销售增减率)×(1±预测期资金周转速度变动率)(加快是减,减速是加)2.销售百分比法:外部融资需求量=增加的营运资金-增加的留存收益+新增固定资产金额=增加的资产-增加的负债-增加的留存收益+新增固定资产金额A.增加的资产=增量收入×基期敏感资产占基期销售额的百分比+非敏感资产的调整数=基期敏感负债×预计销售收入增长率B.增加的负债=增量收入×基期敏感负
6、债占基期销售额的百分比(=流动负债占销售收入的百分比)=基期敏感负债×预计销售收入增长率增量(增加的销售)收入=基期销售收入×预计销售收入增长率C.增加的留存收益=预计销售收入×销售净利率×利润留存率A为随销售变化的资产(敏感资产)(流动资产);B为随销售变化的负债(敏感负债)(流动负债);S1:为基期销售额;S2:为预测期销售额;△S:为销售的变动额;P:为销售净利率;E:为利润留存比率;A/S1:为敏感资产占基期销售额的百分比;B/S2为敏感负债占基期销售额的百分比注:敏感资产(和敏感负债)是随销售收入同比例变化3.资金习性预测法:(1)根据资金占用总额与产
7、销量的关系来预测(以回归直线法为例)总资金直线方程:资金总额(需要量)(y)=不变资金(a)+变动资金(bx)a为不变资金;b为单位产销量所需变动资金。X为产销量Y为资金占用量更多精品在大家!http://www.topsage.com大家学习网TopSage.com大家网27/27a=b=(2)采用先分项后汇总的方法预测(以高低点法为例) A:分项目确定每一项目的a、b。(货币资金(现金)、应收账款、存货、固定资产、流动负债、应付账款等a、b) 某项目单位变动资金(b)=(多半为现金) 某项目不变资金总额(a)=最高收入期资金占用量-b×最高销售收入 或=最
8、低收入期资金占用量-b×
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