供电企业税收策划的策略分析

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1、供电企业税收策划的策略分析　　在我国电力企业中，税收策划是十分重要的。伴随我国市场经济体制的确立和经济的飞速发展，在新时代背景下颇具代表性的供电企业，其税收策划对促进企业发展、获得经济效益有着巨大的推动作用。我国税收策划起步较晚，相对应的，我国供电企业也是在2007年4月开始走向市场的。渐趋完善的税收策划与刚步入市场的供电企业如何协调发展步伐，进而促进企业的稳定发展，是目前亟待解决的新问题。　　一、供电企业税收策划的意义及先进经验共享　　（一）供电企业税收策划意义　　供电企业税收策划的意义包括：　　1.能有效降低税负，实现企业经营效益的最大化。税收策划的重点在于企业

2、可以依法少纳税或不纳税，进而实现税收策划的目的。　　2.能逐渐提升供电企业的运营管理水准。税收策划有着极强的技术性，是一项重要的理财工作。需要企业一方面健全内部的财会体制、完善内部控制制度，另外一方面应注重培养综合素质高的人才队伍，为供电企业的运营管理奠定基础。　　3.能够适应市场经济体制的需求。在供电企业的成本中，纳税成本占的比例很大，且税收的无偿性决定了供电企业缴纳的税款是无偿的。税收策划可以减少企业成本，使企业在市场竞争中占有一席之地，并获得市场竞争的优势。因此，税收策划是适应市场经济体制的要求的。　　（二）经验分享及启迪　　通过笔者的研究，总结了一些经验：　

3、　1.税收策划在发达国家的供电企业已经极为普遍，大部分企业甚至设立税务会计这一职位，这是符合国际税收背景的创新性举措，值得我国的供电企业借鉴。　　2.国外供电企业税收策划中的税种设立较为科学。国外供电企业的税收策划主要针对直接税，一般不包含产品课税。而我国企业一般比较重视流通税和所得税的策划；而发达国家的税收策划主要是对直接税的策划。这是因为直接税不易被转嫁，而间接税（增值税和消费税）是可以转嫁的，并且间接税的策划空间太小。　　3.国外的供电企业对税收策划极为看重，并专门组织人员参加税收筹划的再教育和培训。企业的税收策划预案通常有专人进行指导。该类专家的责任主要是为

4、企业提供合理的纳税咨询和策划，以及第一时间向企业传达国家的税务策略，并定时对关键的运营活动进行合法性审核，甚至负责与税务部门交流。　　二、供电企业税收策划的策略分析　　（一）不断提升税收策划人员的专业素养，合理挑选税收策划方案，这主要包含以下几个方面的内容　　1.增大对税务策划工作的宣讲力度和支持力度，以便企业第一时间寻找到适合自身实际情况的税收策划策略。充分利用税收的优惠策略，特别是县级供电企业，更需要第一时间“吃透”国家的税收优惠策略，不断研究税种的征收范畴、征收根据和税率变化，并掌握差别税率的准则。　　2.要合理挑选税收策划的方案，不断拓宽低压维护费的筹措渠道

5、；提取用于补偿线损资金，列支资本性支出。在低压修护费用中列支原电力资产的计提折旧费；此外，在修护费用中添加资产折旧费和供配电贴费等等。　　（二）需要充分衡量企业的整体利益来实行税收策划　　依据税收策划的概念，供电企业在不违背我国税务法的基础上，以整体发展战略为依托，对供电企业牵涉到的全部税务活动进行预设和统筹安排，以便减少税负提升企业的整体竞争力。值得一提的是，税收策划的目的是实现企业效益的最大化，不能仅看重单个税种的节约，而需要进行通盘考虑。例如：有的税收策划方案在某个时间段内能帮企业减轻税负，但不利于企业长远发展战略目标的实现；有的税收策划方案可以降低企业的流转

6、税，但会导致所得税或其他税负的增长。由此可见，税收策划既要考虑单个税种的节税效率，又要考虑税种之间是否存在利益互抵现象。因此，这就要求供电企业在具体的纳税策划中进行研究和分析，挑选最适合企业自身情况的税收策划策略，以规避成本上升的风险。　　（三）需要健全税收惩罚体制，增大企业的违法成本　　通过研究发达国家的税收策划策略，笔者找到一个共同点：就是税收体制都是较为健全的，而且注重惩罚体制的建设。因此，我国供电企业必须增大对企业偷税漏税和违法逃税的成本支出，健全监管和惩罚体制，诱导企业通过科学的税收策划方案来合理避税，进而增强企业税收策划方案的可行性。另外，这也有利于打造

7、纳税的合规环境。由于偷税、逃税的行为会造成国家税务财产的流逝，同时会打击守法企业纳税的热情，因此合理避税显得尤为关键。所以，我国必须加大税收执法强度，“出重拳”打击偷税、漏税等违法活动。　　（四）需要设计供电企业税收策划风险管控方案　　预防税收风险，应做到：　　1.树立税收策划风险意识。税收策划的本身特征决定了依法策划是其基础。所以，供电企业一定要依法进行税收策划，这也是税收策划工作开展的基础和保障。　　2.打造良好的风险管控环境。假如供电企业的税务策划人员在工作中有偷逃税的倾向，或是钻税务法的空子，那么企业所面临的税收策划风险无疑是巨大的。这就需要企业的税收策