中国会计理论研究特征透析

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1、中国会计理论研究特征透析从1980至2009年由中国会计学会主办并创刊的《会计研究》已走过整整30个春秋。30年来作为中国会计研究领域最权威的学术和风向标，它究竟推出了哪些研究成果，这些成果在研究领域、研究主体以及研究方法等方面的特征以及变化趋势如何？另外，它与美国会计学会主办的AccountingReview在刊文特征上有何异同？本文试图通过对其创刊30年来逐篇论文分项目的统计和分析，以及与AccountingReview近5年来刊文特征的比较，在此基础上发现我国30年来会计理论研究的特征变化，并能找到它与美国会计理论研究

2、特征上的差异。在此基础上，提出一些有益于提升我国会计理论研究水平的建议。一、研究样本的确定为呈现我国会计理论研究30年之全貌，我们收集了《会计研究》从1980~2009年共266期上所刊载的4225个信息点，并将其作为研究的原始信息库①为保证研究样本的相关性和代表性，我们依据以下四个原则对上述原始信息点进行筛选。(一)剔除毫无关联信息原则由于信息公告、简讯、新年献词、社论、书评以及编译文稿等信息点与我国会计理论研究是毫无关联的，故应将其删除。由于会议纪要、会议综述、读者来信、论文摘编、人物介绍、会计诗歌以及回忆录等信息点与我

3、国会计理论研究关联度不大，故应将其删除。(三)剔除代表性不强信息原则鉴于对领导讲话的非学术性，以及不足两个版面的短论对专业问题论述的全面性和深入性等方面考虑，仅从会计理论研究的学术视角上看，它们的代表性不强，故应将这两个方面的信息点删除。(四）剔除统计项目残缺信息原则由于一些论文未标明本研究所需的信息，致使我们的分类项目研究无法进行，故应将涉及所有统计项目有残缺的信息点删除。经过上述筛选，共剔除不符合要求的信息点1438个，最终得到与我国会计理论研究高度相关的论文2787篇。二、样本总体的分析为从宏观上把握30年来我国会计理

4、论研究的总体情况，分别从样本总体各年数量分布情况和各分类项目结构情况等两个方面，对《会计研究》的刊文进行总体性研究。(一)各年数量分布的分析研究期间样本总体各年数量分布情况详见表1。由表1可清楚看出，根据各年刊文数量的多少大致可分为三个阶段:第一个阶段是1980~1985年该阶段年刊文数量均值为40篇;第二个阶段是1986~1994年该阶段年刊文数量均值为60篇;第三个阶段是1995~2009年，该阶段年刊文数量均值为134篇。各年刊文数量为什么会如此分布呢？两次改版是其主要原因。首次改版是1982年即《会计研究〉从1982

5、年开始由季刊改为双月刊。这次改版导致了第二阶段刊文绝对数量均值的明显上升。但我们同时也注意到，在1982~1985年间各年的刊文均值数量(为40篇）并没有比改版前各年刊文均值(约为40篇)有明显增加。1982~1985年《会计研究》改版后，信息点绝对数量增加不少，但其中增加的信息点很多又因未标明单位而被剔除，因此，1982~1985年间的刊文均值数量并没有比改版前有明显增加。但随着刊文信息的逐渐完备，从1986年开始无单位信息的刊文明显减少;第二次改版是1995年，即从1995年开始至今《会计研究》改为月刊，此次改版是出现上

6、述第三阶段特征的直接原因。(二)分类项目总体的分析为详细研究期间样本的特征，本文按研究领域、单位性质、联合署名以及研究方法等四个不同标志分别对研究样本进行分类，各分类项目的结构分布情况详见表2。表2研究期间研究项目总体分布情况表由表2可知，在研究领域项目中“会计”占的比例最大，高达49%,“审计”占的比例最低，仅为5%。“财管”居第二位，“成管”排第三位。其主要原因有三：（1)会计领域研究的基础性。由于会计领域的研究是在会计理论研究结构中处于基础性地位，即成管、财管与审计等三个领域的研究往往都依赖于或相关于会计领域的研究。（

7、2)会计领域研究的广泛性。（3)审计领域研究成果发表的多渠道性。审计领域高水平的研究成果有专门的、专业性更强的发表通道一《审计研究》，因此，其在《会计研究》上刊文的比例一直处于最低位;在单位性质项目中“高研”的比例最大，达80%。“政府”的比例为14%居第二位，“实务”占的比例最低，仅为6%。此结论表明，高等院校的教育工是我国会计理论研究的主力军;在联合署名项目中“独撰”的比例最高，达58%。“两人”的比例居第二位，“其它”的比例最低，仅为12%。此结论表明，我国从事会计理论研究的主体大多还是“单独”作战，“联盟”氛围还有待

8、培养;在研究方法项目中“实证”的比例还远低于“规范”的比例，它表明我国会计理论研究主要还是‘规范”研究，“实证”研究的应用空间还有待拓展。三、分类项目变化趋势的分析为动态反映30年来我国会计理论研究特征的变化趋势，下面分别从研究领域、单位性质、联合署名以及研究方法等四个方面对《会计研究》3