探讨会计理论与会计理论研究方法的关系及特征

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1、探讨会计理论与会计理论研究方法的关系及特征-->探讨会计理论与会计理论研究方法的关系及特征会计理论研究方法始终是会计理论中的重要内容。以往有关会计理论研究方法的研究成果,较少论及会计理论与其研究方法之间的关系及会计理论研究方法的特征,本文试对上述问题作一探讨。一、会计理论与会计理论研究方法之间的关系(一)会计理论是会计理论研究方法的前提首先,会计理论内容构成其研究方法的基本内涵。经过实践检验的会计理论,在发展新的会计理论和从事会计实践活动时具有指导的功能。如会计理论的渗透、指导、影响研究目的的确定、对象的选择、事实的解释和结

2、果的处理。没有会计理论指导时的会计现象即使被发现,因其无法纳入认识领域,从而延缓会计科学的发展。从根本上讲,会计理论的重要性并不在于它的结论,而在于它所提供的方法。其次,会计理论的相对性决定了会计理论研究方法的不完善性和发展性。由于现有的会计理论不是绝对无误的知识体系,会计理论的发展面对的是本知的领域,会计理论指导的是无穷尽的纷繁复杂的会计实务,这决定了会计理论研究方法不能遵循一套固定的模式,它经历着一个不断探索、发展的曲折过程。再次,会计理论的属性决定了会计理论研究方法是一个构成体系。科学的会计理论具有功能上的解释力和预见

3、力,结构上的严谨性和前提简单性,背景知识上的相容性和相关性,表达形式上的简洁性和准确性,以及事实涵盖上的广泛性等。会计理论的本质属性,决定了会计理论建构不能依靠单一的研究方法,而是各种研究方法综合运用的结果。选择使用任何一种研究方法,都必须符合会计的特点,这有助于实现会计理论某一属性的要求,并且能使其按照一定的逻辑关系,构成一个体系。最后,能否灵活、有效地把会计理论转化为研究方法并予以改进,也是研究者素质的体现。获得了关于会计客观规律的理性认识,并不等于就掌握了研究方法。研究方法是创造性地运用理论知识的产物。不能有效地发挥创

4、造性思维、巧妙地运用理论的技巧和艺术,就不能从会计理论中提炼出研究方法来。(二)会计理论研究方法的创新推动着会计理论的发展追溯会计发展历史,会计理论的历次重大突破,无不源于采用了正确的研究方法。相应地,会计理论研究方法达到的层次决定了不同时期会计理论发展的水平。在会计理论日益丰富和相关学科的推动下,会计理论研究方法增加了实证研究等新鲜血液,以会计理论概念框架的建立为标志,会计理论逐步达到了系统化、科学化的程度。总之,会计理论研究方法既是以往研究的理论结果,又是以后研究的出发点和条件。会计理论的发展依赖于会计理论研究方法的创造

5、和创造性地运用研究方法,二者互为依存、互为条件。没有不以会计理论为依据的研究方法,也没有不借助于研究方法的会计理论。二、会计理论研究方法的特征(一)客观性首先,会计理论研究方法产生的基础是客观的。会计理论研究方法作为一种思维方法,是内化于研究者头脑中的思维定势,但它不是先验的,而是长期会计实践、人类会计认识和其他知识凝聚的结果。其次,它的影响是客观的。无论人们对其总结、认识程度如何,从事会计理论研究肯定要借助于一定的研究方法,而且对研究方法的掌握、运用程度如何,决定了研究者理论修养的高低和理论研究成果质量的好坏。(二)全面性

6、就个体而言,会计理论研究方法一旦成为研究者的一种思维定势,便对研究者的心理素质、行为导向和思维模式产生全面影响。它决定了研究者对问题的审视是着眼于全面还是拘泥于局部,对问题的思考是采用发展的观点还是静止的观点,对问题的解决是抓住本质还是满足于现象。就整体而言,对研究方法的重视和研究程度,决定了一国或一地区同一学科的理论水平和不同学科的成熟程度。(三)抽象性首先,从形成过程上看,会计理论研究方法是研究者在会计实践的基础上,根据经验事实经过抽象加工而形成的理性认识,以一系列的概念、范畴表征着现实中存在着的普遍规律。其次,从表现形

7、式上看,会计理论研究方法是抽象的会计理论体系的构成内容,且居于主导的地位。会计理论研究方法的研究成果丰富、发展着会计理论体系,使会计科学更臻成熟与完善。最后,从作用上看,会计理论研究方法是以潜移默化的渗透方式形成为研究者的思维模式,研究者往往在不知不觉中受到某种研究方法的引导与影响。(四)社会历史性从本质上讲,会计理论研究方法是会计需要与会计能力结合的产物。会计需要和会计能力既是有限的,又是无限的,前者决定了会计理论研究方法的既有水平,后者决定了会计理论研究方法的无限发展。一定的会计理论研究方法体现了一定历史时期会计需要的层

8、次,反映了会计职业界所达到的实践水平和认识能力。随着会计需要的扩大和会计能力的提高,会计理论研究方法也在批判性继承的基础上进一步深化、丰富,达到逐步完善。总之,会计理论研究中依次采用过的描述性方法、规范性方法及实证方法,是分别以归纳法、演绎法和实证研究作为重点,所建构的会计理论分别是对会计