会计理论研究方法探讨.doc

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1、会计理论研究方法探讨一、会计理论的认识会计是一门古老的艺术，崭新的学科。马克思主义者认为象，理论是人们对事物从现象嘶到本质的观察，运用科学的概念去阐明事物之间的内在必然联系，即规律性的认识岐。美国著名会计学家Eld遥on认为，会计理论应定义睿为：“一套广泛适用的、作愆为形式的原则所进行的逻辑㈥推理。”理论是科学的表象バ或表现，是对实务的解释和丬行动的理由。理论是从实践洧工作中概括出来的，没有实践就不可能形成理论，理论琶是抽象的、普遍性的，但其起点和终点又是具体的。会蓐计理论是会计实践的抽象，忽是上升到理论高度的抽象，届它不以人的意志为转移，而是对会计实务认真地进行

2、概啬括和总结的产物。会计研究究方法与会计理论是伴生的铡。会计研究方法，是研究者邻为了进行会计理论研究，在纟收集、整理会计实践材料的基础上，为了开展理性思维而采用的一切途径、手段、枢工具和方法，会计理论研究阋方法的核心内容是会计研究瞌的思维问题。现代科学史证嚷明：科学方法论是科学研究】中的新思想、新理论的生长薪点，新的思维方式的出现往酒往与新理论的产生同时并进甄，科学理论的产生和突破经取常是从研究方法开始的。从ｌ一定意义上看，会计研究工曼作中最为重要的事情在于选柔择恰当的研究方法，会计研畏究方法的选用决定了理论目每7/7标能否实现，这是进行会计钮理论研究的前提条件。二⑿、

3、会计理论研究方法的演进20世纪60年代末及以驼前，会计理论研究方法有：活非理论性、伦理方法、实务鲒性或实用主义的、理论性方膘法、演绎方法、社会学方法涛、归纳方法、经济学方法等钮。其中占主导地位的是归纳勤法和演绎法。归纳法也被称褓为描述法，它是古典会计学掾派偏重采用的方法，它是指В通过对许多个别事物和现象瞻进行分析，指出这些事物的此共性，并概括出普遍性结论的一种推理形式和思维方法。它的本基本思路是从具体崭到一般，首先，观察实务、得记录现象；其次，对观察的惰结果进行分类、归总和分析驶，归纳出一般规律和原则；乱最后，对一般规律进行检验。20世纪50年代以前，协世界各国的会

4、计界普遍采用描述法进行研究，这一时期弓的大量著作都是归纳法的产物。归纳法从现有的实务或跌惯例出发，对实务产生了较高程度的认同感，由于其过々分地遵从已有的实务或惯例脶，所提出的改进意见只是对鸭实务的局部改良，难以提出珥革命性的修改意见，难以形成内在一致的理论框架。演绎法是规范会计学派偏重采赀用的方法，它是采用演绎推鲢理方法，从既定的基本概念陇或前提命题出发，逻辑地推叱导得出结论，与归纳法相反，它的基本思路是从一般到帼具体，首先，明确财务会计弟报告的目标，利用会计假设颈和会计概念框架构建适合目鐾标实现的环境；其次，制定萸操作规范，也就是会计原则久7/7；最后，在原则

5、的基础上进一步构建基本的会计业务技胱术和方法。规范法不受现实＊事物的影响，它回答的是“莫应该是什么”的问题，可以呋形成较为严密的理论框架或邕理论体系，进而规范会计行苋为，提高会计信息可比性，┓得到较佳的会计准则和较优郁的会计程序和方法。但是其夤结果的正确性取决于基本概盅念和前提命题的正确性，少荣数的概念比较抽象，与现实┠世界有一定的差距，因此其獗得出的结论可能与现实存在⒙较大的差异。20世纪7河0年代初及以后，实证会计媛方法开始兴起。与此同时，僳出现了其他的一些现代方法爸：事项法、行为法和预测法庠等。这里我们主要介绍实证ン法。实证会计研究起源于美妣国，1968年，美国会计

6、红学家Ball和Brown雯发表的《会计数据的实证评椤估》，标志着实证会计研究颂的诞生，顺利使规范研究向è实证研究转变。自此，越来端越多的会计学者投入到这一扳研究领域，1986年，罗彻斯特学派的代表人物Wa昱tts和Zimmerma垌n的著作《实证会计理论》问世，使得实证会计研究成枷为了会计研究的主流。这一⑸时期会计学家们不再满足于馒使用定性的归纳或演绎论证深，而借叻于数学分析方法和现代经济学理论，对会计现钽象进行解释和预测。实证研究方法是在大量的经验数据坟的基础上，采用实际证明或议确凿验证的方式，按照“提陕出理论假设，建立理论模型，检验模型和假说，展开理论分析

7、”的过程，运用统计缥分析技术，回答“是什么”翕的问题。实证会计研究有利于拓宽会计理论研究的视野扛7/7和范围，丰富会计理论；实涩证会计研究可以对会计信息鼓的作用进行量化分析，具有倥较强的实践性，有助于增强à会计理论研究的科学性；实螯证会计研究运用数理统计方煸法进行的研究，相比依靠抽蛤象思维得出的结论更具说服菝力，更能解释会计实务。由瞀于实证方法与归纳法的推理瞵方向大体一致，所以可以认啻为实证法是在归纳法基础上的进一步发展。但这种方法摄过于重视对结论的验证，即只解释和预测所研究的对象凋是什么以及为什么如此，它劂