基于供给侧结构性改革背景下的税收政策探究

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1、基于供给侧结构性改革背景下的税收政策探究　　刚刚结束不久的中央经济工作会议指出，2017年是供给侧结构性改革的深化之年，三去一降一补将继续推进。相对于货币政策，财政政策特别是税收政策在推进供给侧结构性改革中的作用更加明显。本文就供给侧结构性改革下的税收政策问题谈两点看法。减税是供给侧结构性改革的重要政策手段从字面来看，供给侧改革的税收政策其实包括增税和减税两类，前者在于让污染排放成本太高之类的企业退出，后者则是降低企业成本，引导企业按照国家预定的经济、资源、环境和人口目标发展。增税和减税的路径截然不同，

2、但二者的目标都是为了推进结构性改革。　　不过，从国外情况来看，结构性改革的税收政策有特定含义。这是因为，国外提出结构性税收政策的经济背景大多是需求不足。例如，针对20世纪70、80年代的经济停滞、失业率高且通胀严重的滞涨问题，发达国家普遍推行了结构性的税收政策。无论是撒伊定律还是拉弗曲线，其实质都是希望通过减税来促进经济增长和结构调整。在经济衰退时，各国普遍使用减税政策来振兴国内经济。自20世纪80年代以来，美国就经历了里根政府、小布什政府和奥巴马政府三个减税政策周期。其中，里根政府时期的减税政策对美国

3、税制结构的调整幅度最大，1986年颁布的《税制改革法案》以公平、简化、增长为目标，内容除了减税以外还包括削减税收优惠、合并税基、简化税收征管等。而新当选总统特朗普也宣布以全面减税为核心的经济政策。　　我国提出结构侧改革的背景也是在产能过剩和需求结构升级矛盾突出，经济增长内生动力不足，金融风险有所集聚，部分地区困难增多等突出矛盾和问题的背景下开展的。这是周期性、总量性因素和结构性因素叠加的影响，但根源在重大结构性失衡。2016年以来，在党中央、国务院的正确领导下，经济社会保持平稳健康发展，取得了十三五良好

4、开局，经济形势缓中趋稳、稳中向好，经济运行保持在合理区间。但要看到，要解决这些矛盾和问题，周期性总量性的宏观调控政策显然难以奏效，收缩供给侧也只能作为基础，必须依靠供给侧结构性改革。只有深化改革，提高供给质量，才能实现供求关系新的动态均衡。在经济下行压力不容忽视和结构性矛盾近期难以根本解决的前提下，就必须通过减税的政策实现稳中求进的政策目标既推进结构改革，又保持经济健康稳定发展。因此，中央明确提出2017年的财政政策要更加积极有效，预算安排要适应推进供给侧结构性改革、降低企业税费负担、保障民生兜底的需要

5、。　　在2017年全面深化改革过程中，我国推进以减税为基本特征的税收政策，是基于多方面的考虑：首先，对企业而言，税收负担是一种供给约束。减税直接减少企业的负担，降低市场运行成本，有利于改善企业的预期，稳定企业家的信心，从微观上激发企业的生产积极性和创新热情，增强经济的供给能力。　　其次，虽然就国际比较而言，中国的宏观税负并不高。但是，中国的税收结构性特点使得企业、尤其是制造业企业承担了较重的税收负担，而家庭和个人承担的税收负担较轻。在经济下行期，企业面临产能过剩、附加值降低、利润变薄等诸多困难，承受税负

6、的能力下降。减税能够从边际上改善制造业企业的税收负担，企业的境况改善效果显著。　　最后，在供给侧结构性改革的政策组合中，税收政策的重要程度取决于其调整空间。中国的税收结构以流转税和所得税为双主体税种，2016年5月全面推开营改增试点后，增值税在优化税率、简并税制、清理税收优惠和提高征管水平等方面还有进一步改革的空间。　　降低企业税收负担应注意的几个问题　　推进供给侧结构性改革的税收政策需要从历史的维度、辩证的维度和系统的维度深入分析。　　(一)减税的空间不会太大　　我们应清醒地看到，2017年我国进一步

7、降低企业税收负担的空间仍是相对有限的，其理由有：　　1.减税在持续进行。我国自2010年实施积极财政政策以来，特别是2016年以来，随着营改增试点的全面推开，加上前期试点行业和原增值税行业通过营改增的减税额，预计全年减税总规模将超过5000亿元。另外，我国还采取了小微企业免征范围扩大、允许企业追溯研发费用加计扣除、节水及环境保护专用设备企业所得税优惠等措施，减税力度和幅度较大。从某种意义上讲，我国处于减税的一种常态。在这种背景下，期望2017年的减税政策的力度突然加大是不现实的。　　2.减税受财政能力的

8、约束。从财政收支角度来看，减税受到的支出刚性约束和财政赤字约束越来越强。我国坚持社会政策要托底，教育、医疗卫生与计划生育、社会保障和就业、住房保障等基本公共服务支出具有相当的刚性，用于脱贫攻坚的各项财政支出必须得到保障，环境保护支出也在逐年增大。在此背景下，一味减税只会影响社会公共服务的提供与改善，增加国家的财政赤字，恶化国家的财政状况。　　现阶段，我国的财政赤字已经处于高位，进一步突破面临困难。2016年中国的财政赤字预计将超过3%，央行