以风险管理为视角研究水利建设项目审计策略

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1、以风险管理为视角研究水利建设项目审计策略摘要随着科技进步和社会发展，水利工程建设项目投资规模日益扩大，项目管理也日趋复杂，而且工程建设项目实际投资额超预算、预算超概算、决算超预算的现象非常普遍，迫切要求加强审计监督。本文以审计风险为视角，分析了项目审计面临的风险，提出了以风险为导向的跟踪审计模式，通过项目事前、事中和事后的审计，对建设项目全过程进行动态的、全方位和全过程的审计监督，目的是提高项目投资效益、降低审计风险。　　关键词风险导向水利工程跟踪审计　　：F239.61：A　　随着科技进步和社会发展，水利工程建设项目投资规模日益扩大，项目管理也日趋复杂，而且工程建设项目

2、实际投资额超预算、预算超概算、决算超预算的现象非常普遍，迫切要求加强审计监督。传统项目审计主要定位于决算审计，以投资“审减”为主要目标，对于项目设计阶段和建设阶段等前期工作缺乏必要的监督。而且水利建设项目的固有风险较高，决定了项目审计也具有高风险性。本文提出了以风险为导向的跟踪审计模式，通过项目事前、项目事中和项目事后的审计，对建设项目全过程进行动态的、全方位和全过程的审计监督，目的是提高项目投资效益、降低审计风险。　　一、项目审计的工作内容　　（一）实施审计监督。　　1、项目建设程序审计。　　项目建设程序审计主要是审查工程立项、投资概算及执行情况是否合乎相关法律法规的要

3、求，包括立项是否符合国家的有关政策，是否经过批准以及是否按批准的概算执行，是否有突破投资概算的现象。　　2、项目投资成本审计。　　水利项目投资成本审计主要是审核建筑工程投资、安装工程投资、设备投资、移民安置费用等投资支出是否真实、合法，是否存在虚列成本、高套定额、多计工程量等现象，是否存在转移资金等问题。　　3、招投标和合同审计。　　项目合同审计是投资审计的一项重要内容，审计的重点是查阅相关文件资料是否齐全、是否合法合规，工程结算是否严格按照合同执行。单位内部审计人员要积极介入招标投标过程，审查合同的招标投标是否严格按照《招标投标法》规定的程序进行，其程序是否符合法律规定

4、。　　（二）开展审计服务。　　1、财务管理服务。　　水利建设项目财务管理主要体现在对建设资金的合理运用方面，如何合理、高效地使用建设资金，是项目财务管理的主要目标。审计部门和人员在财务管理方面的作用主要体现在以下几个方面：一是督促项目管理单位建立完善的项目财务管理制度和体系，包括建立概预算制度、计划部门和物资部门对账制度、扣款制度、工程款审批制度等；二是定期和不定期地对财务账目处理进行审计监督，对于发现的问题提出整改意见，并监督执行。　　2、内部控制测试和评价。　　控制测试指的是测试控制运行的有效性。控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。

5、控制测试是为了确定被审计单位控制政策和程序的设计与执行是否完整与有效而实施的审计程序。审计人员在了解了项目管理单位内部控制制度之后，如果认为内部控制健全和有效，则需要对内部控制的有效性进行测试，包括执行询问、观察、检查等审计程序，以验证审计人员对内部控制有效性判断是否正确。审计人员如果在对内部控制了解和测试的过程中发现内部控制的设计或者执行存在重大缺陷，则需要向项目管理单位提出建议，帮助业主对内部控制进行整改。　　二、审计风险分析　　审计风险是审计人员对竣工决算审计报告出具了不正确的意见的可能性。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。固有风险是指不考虑被审计对象内部

6、控制制度的情况下，发生重大错误的可能性。控制风险是指与被审计业务有关的内部控制未能预防和检查出重要错误的可能性；检查风险是指审计人员和审计工作方面出现问题所导致的风险，如审计人员经验不足、审计程序运用错误等。　　（一）固有风险。　　投资项目大都是由政府投资的，根据西方经济学理论，由于政府决策权非市场配置与监督有时缺位等缺陷的存在，政府投资和管理的低效率问题非常普遍和严重，因而存在较高的固有风险。其原因可以概括如下：第一，国家建设项目的决策权配置方式属于行政配置，易造成政府投资项目监督与被监督者之间更容易发生腐败与合谋营私问题；第二摘要随着科技进步和社会发展，水利工程建设项

7、目投资规模日益扩大，项目管理也日趋复杂，而且工程建设项目实际投资额超预算、预算超概算、决算超预算的现象非常普遍，迫切要求加强审计监督。本文以审计风险为视角，分析了项目审计面临的风险，提出了以风险为导向的跟踪审计模式，通过项目事前、事中和事后的审计，对建设项目全过程进行动态的、全方位和全过程的审计监督，目的是提高项目投资效益、降低审计风险。　　关键词风险导向水利工程跟踪审计　　：F239.61：A　　随着科技进步和社会发展，水利工程建设项目投资规模日益扩大，项目管理也日趋复杂，而且工程建设项目实际投资额超预算、预算超概算、决算超