ｅ时代的企业内部控制

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1、ｅ时代的企业内部控制摘　要：文章从信息技术对企业内部控制要素的影响着手，分析会计信息化环境下企业内部控制呈现的新特点，探讨内部控制系统设计策略，以期达到充分利用信息技术来提高内部控制质量的目的。　　关键词：内部控制　信息技术　策略　　按照我国财政部关于《内部控制基本规范》第二条定义，企业内部控制是指单位为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，从而实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。它包括五要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督。　　会计信息化环境的内部控制是一种与计算机相结合的新型技术，其作用在于促使企业有效地达

2、成经营目标，提供可靠的财务报表与信息，并确保一切程序符合相关的法令与规章。随着科学与技术突飞猛进，经济全球化、虚拟化，信息化进程的加快，企业面临的机遇与风险剧增，会计系统所面临的环境正在发生根本性的变化，因此会计信息化环境下的内部控制的好坏，将直接影响企业的运行与发展。　　一、信息技术对企业内部控制要素的影响　　ｅ时代的企业内部控制摘　要：文章从信息技术对企业内部控制要素的影响着手，分析会计信息化环境下企业内部控制呈现的新特点，探讨内部控制系统设计策略，以期达到充分利用信息技术来提高内部控制质量的目的。　　关键词：内部控制　信息技术　策略　　按照我国财政部关于《内部控制基本规范》第二条定义

3、，企业内部控制是指单位为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，从而实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。它包括五要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督。　　会计信息化环境的内部控制是一种与计算机相结合的新型技术，其作用在于促使企业有效地达成经营目标，提供可靠的财务报表与信息，并确保一切程序符合相关的法令与规章。随着科学与技术突飞猛进，经济全球化、虚拟化，信息化进程的加快，企业面临的机遇与风险剧增，会计系统所面临的环境正在发生根本性的变化，因此会计信息化环境下的内部控制的好坏，将直接影响企业的运行与发展。　　一、信息

4、技术对企业内部控制要素的影响　　1.改善了企业的控制环境。控制环境是企业内部的一种控制氛围，它确定了一个组织的基调，影响着整个组织内员工的控制意识，是内部控制结构中其他要素的基础。　　会计信息化系统引入了全面现代化管理技术，实现信息的高度集成，可大大拓展其管理幅度，使企业上层与基层之间可以更准确、更及时和更全面地实现信息沟通。增设必要的信息中心部门，负责信息化系统中央数据库的管理，取消中层管理，加快信息传递速度，加强信息采集加工控制层、决策层的功能。企业组织结构由金字塔式趋于扁平状。　　信息时代同样是知识经济时代，企业发展要依靠科技、知识和人才。在信息化环境下，对于财务人员来说，不应单纯地

5、接受传统的财务管理观念来解决财务问题，而应充分考虑利用网络信息技术，根据环境变化的需要，树立新观念。财务人员需要熟悉计算机信息系统，持有实时、积极的控制观点，充分应用信息技术与自己的专业知识为企业服务。在分析和利用信息方面具备良好的基础，懂得怎样收集财务有关和决策有用的数据，并将其进行加工处理。　　2.加大了风险评估范围。在会计信息化环境下，一是数据高度集中。全部的数据高度集中于电子数据处理部门，如果没有适当的控制，可以很方便地浏览、拷贝、删除、篡改而不留下痕迹。二是责任高度集中。原始数据一经输入计算机，全由计算机自动处理，中间没有经手人负责，全部责任都高度集中于数据处理系统。此外，黑客侵

6、入窃取会计信息、会计数据信息丢失、磁介质载体档案缺乏有效的保密措施、网络病毒攻击等等，这些环节出现任何事件都会波及企业的正常运行，给企业带来损失。企业通过风险识别、评估与防范，规避作业流程和信息系统的新风险，使企业免受危害。　　3.控制活动由对人控制转变为对人、机共同控制。信息技术的引入增强了控制手段的多样性、灵活性、高效性、加强了内部控制的预防、检查与纠正的功能。控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机共同控制为主，控制程序也与计算机处理相适应。　　传统会计系统中，严格的凭证签字制度在现代信息系统中逐渐减少或消失。凭证是经济业务活动的依据，设计良好的凭证格式及其传递程序，具有较强的控制功

7、能，对于一项经济业务的环节经过某些授权的人员签名或盖章，一旦发生某些错误，凭证就成为追查责任的依据。在会计信息化系统中，业务人员可利用特殊的授权文件，即可获得批准运转有关的特定系统，直接输入计算机，而没有留下任何凭证。在这些情况下，如果没有适当的控制，未经授权批准的业务就可能进入系统。　　存储数据缺乏证明力。在手工会计系统中，信息被记录于凭证、账簿等纸张上，这些信息以纸张作为载体。在会计信息化系统中，数据则主要存储于计算