适应信息时代的企业内部控制对策

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1、适应信息时代的企业内部控制对策摘要：内部控制一直是当前理论界和实务界最为关注的话题之一，强化企业的内部控制已经成为发达国家公司治理的重要手段。文章分析了企业内部控制理论的演进过程和发展方向，论述了目前我国企业内部控制存在的问题和信息化环境下企业内部控制呈现的新特点，探讨了新时期内部控制系统设计的策略。　　关键词：内部控制；信息技术；控制评估　　中图分类号：Ｆ272文献标识码：Ａ：1003－854Ｘ（2007）03－0042－02　　　　长期以来，内部控制一直是当前理论界和实务界最为关注的话题之一，加强内部控制制度建设已成为

2、建立现代企业制度的内在要求。毫不夸张地说，没有系统具体而有效的内部控制，企业治理将成为一纸空文。内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到20世纪90年代才被人们提出、认识和接受。目前一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意：一是一部分人认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进。二是片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化，这就使公司的改革同微观治理机制相脱离。随着科学与技术突飞猛进，经济全球化、虚拟化、信息化进程的加快，企业面临的机遇与风险剧增，对企业内部控制提出了新要求，如何

3、应对新的挑战，完善企业内部控制制度建设，已经成为企业不容回避的问题。　　一是不断探索内部控制理论上的创新。现代内部控制不能局限于会计口径，更不能仅满足于审计视野，要使全社会关心组织内部控制制度建设并督促实施，使内部控制真正成为公司的一种基础性制度。内部控制理论必须首先打破局限于会计与审计领域的传统认识，把内部控制在理论与方法上从审计范畴中解放出来，从整个社会与组织运行高度来重新审视内部控制原理，通过理论创新来推动内部控制的不断完善与发展。　　二是完善企业的控制环境。控制环境中的要素很多，有价值观、组织结构、控制目标、员工能

4、力、激励与诱导机制、管理哲学与经营风格、规章制度和人事政策等等。这些要素对于企业来说，不是短时间内就能改变或形成的。要改善企业内部控制环境，要做好如下工作：（1）加快现代企业产权制度改革。真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度，从产权制度上保证内部控制制度有效建立。（2）要有明确的内部控制主体和控制目标。控制主体解决了由谁进行内部控制的问题，而控制目标则解决了为什么要进行控制的问题。科学的企业组织结构在企业内部应包含四个层次的经济主体，相应地，企业内部也有四种控制主体，即股东、经营者、管理者和普通员工

5、，有各自的控制目标：股东的目标是财富最大化；经营者的目标是不断增加经营效益；管理者的目标是完成责任目标、获得业务运行的真实报告；普通员工的目标是遵从企业的内部规章制度，不断提高企业的生产经营效率。（3）注重企业文化的培养与优化。由于文化本身所具有的特性（无形性、软约束性、相对稳定性和连续性），使企业文化始终以一种不可抗拒的方式影响着企业，不可避免地影响着企业的内部控制。我国企业在培养自身的文化时，应避免一种只注重内部和短期的企业文化，而应基于企业实际建立一套员工普遍接受的企业文化，使员工真正从内心深处“心系企业”，产生一种

6、凝聚力，这样才能建立牢固的内控体系根基。（4）增强组织的灵活与精干。要尽量减少管理层次，控制管理幅度，提倡一岗多编，一专多能，使组织机构变扁、变瘦，以利于提高组织效率，降低费用开支。要增强组织对市场、环境变化的灵敏度，提高组织的可塑性。团队式组织结构和单项环型组织结构以及虚拟公司的出现和有效运作，都可以作为借鉴。（5）加强人力资源管理。人是设计和实施内部控制的主体，现代企业应该以人为本，加强对人力资源的管理。在信息化环境下，不仅对有关人员的知识、技能有了新的要求，而且在道德标准、工作态度上有了更高的要求。建立定期评价、岗位

7、轮换、在职培训制度，定期对工作人员的表现、成绩和问题进行考核，以提高工作人员的技能水平，作业岗位权责分派应最大限度地发挥每个员工的主观能动性和潜能。　　三是进行全面的风险评估，建立危机管理机制。按成本效益原则，重点需要对那些风险水平较高的可控因素实施控制。以工作目标为风险评估的起点，找出控制环境诸要素中可能导致工作目标不能如期实现的关键控制点，通过对其风险程度的评估，并采取科学控制风险的措施，积极有效地加以控制，从而保证其工作目标的实现。风险管理是企业的管理层和所有员工的基本责任，因此，企业各个阶层都要树立风险防范意识，要

8、加强对相关工作人员进行风险防范知识培训，通过相关知识的培训与具体实例相结合，促进员工牢固树立风险防范意识。同时，应建立危机管理系统提高企业应对突发事件的能力，为风险控制系统提供强有力的支持。　　四是确保有效的控制活动。（1）针对人员的控制。在会计信息化环境下，企业组织的权责范围遵循以流程为核心的原则，各