健全企业内部控制的对策

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1、健全企业内部控制的对策摘要：强化企业的内部控制己经成为发达国家治理公司的重要手段，在国际上对企业内部控制理论的研究已F1渐成熟。本文通过対目丽我国企业内部控制存在问题的分析，论述建立和完善企业內部控制的紧迫性和必耍性；并从控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审等五个方血，研究建立健全我国企业内部控制制度的对策。关键词：内控；风险评估；不相容活动；内部审计内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代金业管理的重耍手段。我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。诸如我国巨人集团的倒塌，郑州亚细亚的衰败，震

2、惊屮外的琼民源、银广厦事件乃至美国安然公司破产等等现象，无不与企业内部控制制度有着一定的关系。因此，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，有着非常重耍的意义。—、中国企业现行内部控制制度存在的主要问题（-）对内控认识不足口前一些金业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进。二是虽然大家意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。这就使公司的改革同微观治理机制相脱离。（二）

3、产权关系不明产权制度改革是公司法人治理结构的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实,尤其体现在董事会这一重要机构没冇发挥应冇的职能。冇不少国冇企业在改革过程中，一味地“放权让利"，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又述入萤事会，萤事会成员和经理成员高度重叠，致使国有单位产权主体缺位、权责不清，增加了内部控制受益主体的模糊性。这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体一董事会也就形同虚设。（三）监督机制不健全口前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业

4、的内审部门隶属丁•财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应冇的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计帐目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方而，却未能充分发挥应有的作用。二、现代企业内部控制制度的设计按照现代内控理论，结合我国现行金业内部控制屮存在的主要问题，笔者认为，构建现代企业内部控制体系应从五个方而入手。（一）完善企业的控制环境控制环境要素很多，有价值观、组织结构、控制F1标、激励打诱导机制、规章制度和人事政策等等。这些要素对于企业來说，不是短时间内就能改变或形成的。要改善企业内部控制坏境，首先要做好

5、如卜•儿项工作：1.加快现代金业产权制度改革。2.要冇明确的内部控制主体和控制II标。3.要冇先进的管理控制方法和高素质的管理人才。（二）进行全面的风险评估控制环境中包插的耍素很多，但考虑成本效益原则，需要对那些会影响有关控制目标实现的要素的风险程度进行合理的评估，对那些风险水平较高的可控因索实施控制，按以下流程进行评估：工作目标一＞风险评估-控制风险的捲施。（三）设计有效的控制活动1.人员控制（1）职责分离。职责分离是现代企业内部控制的基本要求，对于单位的一切交易或事项都应严格按照不相容职务相分离的原则，科学地划分各职责权限，形成相互制衡机制。（2）工作流程。明确每个岗位的职责，使每一个人的

6、工作能自动地相互检查另一个人或更多人的工作，从而达到相互牵制的目的。为了实现这一目标，可以采用对每一个岗位设计工作流程图的办法，在工作流程图中明确规定每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等。（3）票据与记录控制。票据是证明交易发生和交易的价格、性质及条件的证据。实行票据保管、收款与会计记录人员的岗位分离；对所有票据（包括发票、支票、收据、工时记录等）进行预先编号，在此制度下，所有作废的票据都要妥善保存，对已经便用的票据有会计人员进行定期消号，并及时与票据保管人员进行核对，以防止交易漏记或重复记录现象,保证全部收入、结算款项等能够及时准确入账。（4）资产接触与记录使用。资产接触

7、与记录使用主要是指限制接近资产和接近重要记录，以保证资产和记录的安全。保护资产和记录安全的重要措施是采用实物和技术防护措施。比如，将存货存入仓库以防偷盗，如果这一仓库由胜任的职工管理，还能够减少存货的残损；对凭证和记录进行实物安全保护，能够冇效降低市于凭证和记录的丢失而重新建立所需支付的成本。在采取电算化核算的情况下，每个岗位只能使川自己设直的密码接触rti自己负责的数据，复核岗位只能进行数据查询