我国cpa审计质量与监管博弈分析

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1、我国CPA审计质量与监管博弈分析程娟程琳南昌工学院会计学院江西财经大学会计学院摘要：在相关研宄的基础上，运用博弈论的方法，结合中国的实际情况，给定会计师事务所与CPA审计监管部门个体行为是理性的、双方遵循非合作原则、不能“串通”以谋取双方利益的最大化、双方支付效用明确、双方不存在技术上的缺陷等一些具有普遍意义的假设条件，从经济学的角度对我国CPA审计质量与监督进行博弈分析。基于CPA审计质量博弈结果，审计监管部门的行为战略选择为加强审计监管力度、加大对会计师事务所违规审计的惩罚等，以有效提高CPA审计质量。关键词：CPA;审计质量

2、;监管概率;违规审计概率;作者简介：程娟（1989-）,女，安徽宣城人，南昌工学院会计学院讲师，管理学硕士；作者简介：程琳（1968-）,女，湖南湘乡人，江西财经大学教授，经济学博士。收稿日期:2017-06-20GameAnalysisofAuditQualityandSupervisionofCPAinChinaChengJuanChengLinSchoolofAccounting，NanchangInstituteofScienceandTechnology;SchoolofAccounting,JiangxiUnivers

3、ityofFinanceandEconomics;Abstract：Onthebasisofrelevantresearch,thegametheoryisappliedandsomeassumptionsareputforwardinthispaperaccordingtotheactualsituationofChina:theindividualbehaviorofCPAandCPAauditsupervisiondepartmentisreasonable;thetwosidesasidebytheprincipleofn

4、on-cooperation;theycannot“gangup”toseekthemaximizedinterestsofbothsides;thevalidityofexpenditureoftwosidesisclear;therearenodefectsintechniqueforbothsides.ThisstudytriestoexplorethegameanalysisofCPAauditqualityandsupervisionfromtheperspectiveofeconomics.Basedontheresu

5、ltsofCPAauditqualitygame,theauditsupervisorydepartmentshouldimprovethesupervisionandsupervisionoftheauditandtoincreasethepenaltyoftheaccountingfirmswhichviolateauditprinciplessoastoimprovetheCPAauditquality.Keyword：CPA;auditquality;supervisionprobability;auditviolatio

6、nprobability;Received：2017-06-20随着经济的发展，审计质量越来越受到人们的重视。对审计质量概念的界定，不同学派所给的定义是不同的。狄安杰罗(DeAngelo,1981)的定义是国际上引用最多的。狄安杰罗认为，审计质量是“注肌会计师对发现管理当局的会计系统存在违规现象并且报告这些违规现象的联合概率”。CPA审计的对象是会计信息，高质量的会计信息有助于投资者决策，需耍CPA付出更大的成本，然而，无论是管理当局还是会计师事务所都存在追求利润最大化的天然动机，这就需要CP八审计监管部门对审计质量进行监督。“管

7、理当局”作为有限理性的“经济人”，存在着降低会计信息质量，甚至提供虚假会计信息以骗取市场信任的利益驱动。CPA审计的价值就在于它能提高会计信息的置信度，以独立的第三方身份对会计信息进行鉴证。从经济学的视角而言，CPA的产品(审计报告)是一种特殊的公井产品，CPA业是否能把在审计过程中获得的“重大”信息准确地浓缩在审计报告里是重要的。由于它的稀缺性，在生成、传递、使用过程中不可避免地面临交易各方极其复杂的关系，是参与者多方博弈的结果。也由于现代审计存在审计成本与审计风险的抉择，因此，纯粹的CPA市场安排是不会自觉提供高审计质量信息的

8、。只有在CPA审计监管部门的威慑下，会计师事务所方会采纳相应的预防措施生产出质量恰当的审计报告。众所周知，尽管工厂里不合格的产品不是质检部门生产出来的，但与产品检验密切相关；同样，高质量的审计虽不是审计监管出来的，但对于提高审计质量至关重要。一、现