会计要素概念相联研究

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1、会计要素概念相联研究-->1.经济环境变迁下会计要素概念的演绎1.1相关概念的介绍1.1.1经济环境的界定“环境”一词在词典中的基本解释是“周围的情况、影响或者势力”。其次，环境定义的前提条件是存在某一事物（称为主体）。因此，“环境”还可被定义为影响主体的外部条件（称为客体）及其影响因素的总和。其二，根据马克思主义唯物辩证法，任何事物的发展都是内外矛盾作用的结果。因此，依照上述两点定义，会计环境指的是以经济、政治、文化和法律为基础内容，内外环境因素构成的，能够制约会计产生、发展的环境系统。其中,经济环是影响制约会计要素概念发展的第一因素。经济环境因素是本文研究的主要范围，但是值得

2、一提的是其他会计环境因素通过对经济环境的影响来制约会计要素概念的发展。另一方面，本文的讨论范围有两点：一是研究经济环境发展变迁下的会计要素概念演变；二是讨论国际会计准则趋同背景下会计要素概念的未来展望。因此，为了界定研究范围，本文对会计要素概念的研究是以经济环境变迁的角度来讨论的，以会计要素概念受经济环境变迁制约为基础。至此，“经济环境”界定范围包括以下几点1.2会计要素概念的演变会计要素研究一直是会计学界的研究重点，至今为止，研究和讨论仍在持续，不同的观点丰富了概念的研究历史，回顾以往的发展历程，历史文献可谓是浩如烟海，介于研究能力所限，本文简要选取一些具有影响力的文献，以经济

3、发展变革为时间轴，对经济环境变迁下会计要素概念的演变过程加以概括和分析。1.2.1国外会计要素概念的演变(1)雏形阶段——(14-15世纪的商品经济环境)14世纪至15世纪经济发展处于手工业时代，依傍地理优势而率先发展的小规模手工业脱离农业蓬勃发展，导致经济结构发生巨变。进入后一个世纪，资本主义萌芽率先在意大利滋生，商业经济起步发展，在此时的经济环境背景下，商人、资本家概念已经逐步形成。新的经济环境变化催动了会计的变革，会计史迎来历史性的时刻——复式记账。所以总的来说，国外会计要素研究的起点始于1494年luca的《数学大全》,在这篇现代会计的开山之作中，对资产的诠释可以理解为“

4、财富”或“资本”，既商人拥有的现金或者财产的总和。一商人所拥有的全部资产等于其拥有的所有权的总和，其中包含负债和权益。因此，可见此阶段资产等概念的演绎是为了满足现实经济条件下商人的信息需求，既提供财产信息和债务信息。但是此时概念的界定比较模糊，而重点在于描述资产的实质形态，确认资产的首要地位。总之，此阶段会计要素概念设置的主题在于为商或资本家提供有关财产的信息，既企业或者组织的经营结果，其中包括负债（商人的债权和债务）信息的考量。2.会计要素概念影响因素分析及当前存在的问题2.1会计要素概念的影响因素分析2.1.1经济环境因素通过上述会计要素概念的历史变迁过程的描述，可以推断出经

5、济环境因素是影响会计要素概念发展的主要因素，经济环境因素直接影响着会计要素的设置和人们对会计要素概念的认识。经济环境要素包括经济体制、经济发展水平和经济内容等内容。(1)经济体制不同经济体制下，会计要素概念的发展是不同的，这是由于资源配置方式和经济体制运行方式的差异而导致的。在计划经济体制下，资源归国家所有，企业的“投资者”都是国家，投资的形式单一，资源均于国家，因此会计要素中的所有者权益和负债等要素概念失去了现实意义。然而改革开放以后，在新的社会主义市场经济体制下，会计要素概念得到了发展，以下的数据可以简单明了地体现经济体制改革后我国经济环境背景的变化：1978-2009年，3

6、0年来我国GDP增长14倍，总量位于世界第三，全国规模以上工业企业（年主营业务收入>500万）数量为434364家，企业形式多达17种，资产总计493693亿元，我国沪深两市上市企业多达1718家，股票发行约400亿股，筹资额高达4967.7亿元。对外贸易中进出口贸易总额150648亿元，实际使用外资为918.04亿美元。①在此经济发展背景下，我国会计理论在经济的推动下取得了长足的发展，并且在会计理论下，我国会计要素的发展在吸取国际经验的同时，坚持了中国特色。1992发布的《企业会计准则》初步建立了于国际的趋同，直到2006年新准则的颁布标志国际趋同的基本实现。由于经济体制的改革

7、，我国会计要素有新的了变化，概念有了新的界定。另外值得一提的是，各国会计要素概念的差异也是由于每个国家具体经济运行方式的不同导致的。1.经济环境变迁下会计要素概念的演绎.................101.1相关概念的介绍..................................................101.1.1经济环境的界定.....................................101.1.2会计要素的界定..............