“营改增”对建筑行业负税影响的分析

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1、营改增”对建筑行业负税影响的分析平云龙/沈阳大学科技工程学院【摘要】2012年以来，营改增试点行业和区域不断扩大，建筑行业也在计划纳入试点范围，将原来的营业税率3%改为现在的增值税率11%。建筑业作为我国的重要产业，每年可创造大量的就业机会和产值，其特殊性就在于它既是产品的安装企业，乂是产品的生产企业。《营业税改征增值税试点方案》在建筑行业试行后，必然将对建筑业产业结构产生深远的影响。木文针对“营改增”对建筑行业税负、产品造价等影响分析，提出了建筑企业面对“营改增”的现状与趋势的一系列应对措施。【关键词】建筑企业；营业税

2、；增值税；营改增一、“营改增”的背景及现实意义（一）“营改增”的背景“营改增”是营业税改增值税的简称，是把以前缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税，增值税即是对于服务或者产品的增值部分纳税，这样就减少了重复纳税的环节。实行结构性减税政策，是由国内和国外的经济状况所决定的。从国内形势看，今年中国经济发展速度突然放缓，外界普遍认为代表经济实际发展状态的指标均持续保持低迷，实体经济呈现疲软态势。而且，2008年金融危机之后的通货膨胀压力仍然存在。即我国目前面临着物价上涨和经济下行的双重压力。同时，国际形势并不乐观，当前世界经济形

3、势复杂多变。美国的次贷危机所带来的经济问题尚未得到根木解决，而欧债危机则日益严峻。因此，扩大内需，控制物价，继续实施积极的财政政策，是必然的出路。（二）“营改增”的现实意义营改增避免了重复征税，使得我国的税负更加合理，实现了公平税负;营改增的实施优化了税制结构，完善了税务制度，转变了经济发展方式，减较了企业的税收负担，同时也调整了经济结构，是我国经济发展的必然结果；税制的改革，对我国财务制度的变革也起到了积极作用，它使企业财务管理工作不断的变化更新以适应市场发展的需要；增值税是当前税种中最具合理性与科学性的税制设计，它采

4、用多环节征税，并且对每一环节的增值额进行计税，这就有效的避免了对企业重复征税。因此逐步扩大增值税的征收范围，合理完善企业纳税体制是十分有必要。二、“营改增”对建筑行业的影响（一）“营改增”对建筑行业税负的影响这次税制改革，建筑行业营业税改征增值税的税率为小规模纳税人定为3%,一般纳税人定为11%。建筑业进项税扣除额达到经营收入的6.6%、祖赁服务进项税扣除额达到经营收入的9.0%,服务业进项税扣除额达到经营收入的0.2%、各专业税负能与营业税税制下的税负持平，便符合这次改革的初衷。扣除额小于上述系数，税负就会增加，若扣除

5、额大于上述系数，税负便有所减轻。可见建筑行业税负的增与减，关键取决于是否能取得专用发票和进项税扣除额的大小。但是在现有环境下，并不是所冇建筑行业都统一实施增值税，也并不是每项支出都能取得增值税发票。获取增值税发票的闲难，导致可进项抵扣的项0却不能抵扣，反而造成企业实际税负加重。（二）“营改增”对产品造价的影响营业税属于价内税，增值税属于价外税，其税负由消费者承担。这就完全改变了原来建筑产品的造价构成。首先，营改增后，《全国统一建筑工程基础定额与预算》部分内容需要修改,建设单位的招标概预算编制也将出现重人变化,相应的施工图

6、预算编制和设计概算也应按新标准执行，对外发布的招标书内容也会有相应的调整。苏次，这种改变使建筑企业投标工作变得复杂化。再次，由于要执行新的定额标准，企业的内部定额要重新进行编制，企业施工预算也需要重新进行修改。所以，营业税改增值税会导致国家招投标体系、国家基本建设投资规模、预算报价、房地产价格及房地产市场发展等一系列变化，对建筑业产品造价产生深刻的影响。（三）“营改增”对建筑行业管理的影响1、“营改增”对企业内部构架设置及管理文化、管理意识的影响。增值税相比营业税，奋更多可以进行税务筹划及管理的空间，建筑企业在税务管理上

7、可以有更多的选择。如针对企业部门的策划，钢筋、水泥等材料的运输费用如取得了专用发票也可以一定比例抵扣，如果运输需求大，从节税角度考虑，可设立运输子公司。针对纳税人身份的筹划，施工企业采购零星材料吋，可以选择购买一般纳税人的商品，索取专用发票并予以抵扣。也可选择购买小规模纳税人的商品，虽不方便抵扣，但价格便宜。针对应税项目的策划，熟悉税收优惠政策，如与环保有关的产品或劳务很可能享受新增值税下的优惠等。由上可见，营业税改增值税带来的税务思维的改变，不仅是财务管理,而是企业策划和管理意识也改变了。如果企业管理层没冇对相关规定深

8、入学:>J,不能正确筹划管理，会造成企业经济利益的流出。2、“营改增”对企业内部各部门运作方式的影响。由于增值税采用的是购进扣税法，进项税额抵扣问题应重点关注。企业各部门必须增加管理力量。首先，建设单位招标概预算编制将发生重大变化，实际施工中，有多少成本费用能够取得增值税进项税额，在编制标书中很难准确预测，编制的标书