新形势下公立医院如何做好内部控制精细化管理

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1、屮国总会计师2017J0J02-103新形势下公立医院如何做好内部控制精细化管理何堃上海里康医院发展中心导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：随着国家对建立现代医院管理制度的指导意见的出台，内部控制作为公立医院现代医院管理制度建设屮的重要组成部分及必要措施，精细化已经成为Y内部控制效果以及开展程度的衡量标准。本文旨在对公立医院幵展内部控制在精细化进程中提供下一步的思路及打算，以及相关要点进行阐述。关键词：新形势;公立医院;内部控制;精细化管理;自医改以来，公立医院的闪外部环境发生丫巨大的变化。随着《国务院办公厅关•丁•建立现代医院管理制度的指异意见》的发布，对公立医院的精细化管

2、理提出了更高的要求，特别是新的形势下，无论从政策层面，还是眹院内部管理层面，都倒逼公立医院内部控制的精细化升级。一、内部控制政策发展及驱动卫规财发[2006]227号《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》文件发布，虽然涵盖了医院全部经济业务流程，但仍然界定在了医院财务会计范畴，随着外部形势发生变化，对医院的舞弊和腐败、运营风险关注度不够。财会[2012]21号《行政事业单位内部控制规范（试行）》发布，界定为经济活动的N部控制，大大拓展丫

3、A）部控制范畴。单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。财政部财会[2015]24号《关于全

4、面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》确定总体目标：以单位全面执行《单位内控规范》为抓手，以规范单位经济和业务活动有序运行为主线，以内部控制量化评价为导向，以信息系统为支撑，突出规范重点领域、关键岗位的经济和业务活动运行流程、制约措施，逐步将控制对象从经济活动层面拓展到全部业务活动和内部权力运行，到2020年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系，更好发挥内部控制在提升内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。财会[2016]11号《关于开展行政事业单位内部控制基础性评

5、价工作的通知》，财政部决定以量化评价为导向，开展单位内部控制基础性评价工作。按照《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》及其填表说明，《行政事业单位内部控制基础性评价报告》组织开展内部控制基础性评价工作。财会[2017]1号制定印发的《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》规定：内部控制报告编报工作按照“统一部署、分级负责、逐级汇总、单向报送”的方式，由财政部统一部署，各地区、各垂直管理部门分级组织实施并以自下而上的方式逐级汇总，非垂直管理部门向同级财政部门报送，各行政事业单位按照行政管理关系向上级行政主管部门单向报送。二、公立医院内部控制中出现的主要问题由于经济环境

6、日趋复杂，人们的思想意识多元化，一些医院原先落后的管理体制己经无法适应管理的需求，管理意识薄弱、管理制度滞后、管理手段缺乏，经济犯罪频发，这也使得公立医院的A控缺陷受到更多的关注。（一）内部控制管理意识薄弱由于公立眹院大都是建院历史悠久，有的甚至有近百年的历史，因此，许多陈旧的管理理念、意识甚至制度手段导致医院上下对医院的公立还停留在原有习惯的方式，许多管理出于喜欢、约定俗成等过吋的管理思想，并没冇充分认识到一种内部控制是管理者管理医院的重要手段，是全院参与完成的一件重要工作。（二）内部控制设计不够科学合理未对咲院原有的组织架构按照内控要求重新梳理，未真正落实由咲院一把手牵头

7、，未明确各班子成员分管责任以及各部门的主要职责及岗位，没有内控建设目标及计划，这些都导致了公立医院内部控制顶层设计的不科学。（三）内控落实中的有效性方面存在缺陷梳理业务流程仅对原操作方式进行了记录，流程图不完整，未按照内控要求重新梳理业务流程，未设立必耍的风险控制点，风险评估方法有缺陷，未分类分级整理风险清单及定期更新，这些都成为了内控有效落实方面的障碍。（四）内部控制人员缺乏专业性公立咲院的内部控制涵盖了咲院所有经济业务和重要事项，需要有专业知识的相关人员来落实和保障内部控制制度及措施的有效实施，然而很多公立医院都未按照现代医院管理制度的要求落实专业配备的内部控制人员。(五

8、)信息化建设滞后公立医院原先由零发展起来的信息系统，仍大量存在手工管理，基础数据多次录入，有的虽然有信息系统支持，但是信息系统的兼容性、完整性、可操作性还存在很多的问题。三、新形势下公立医院精细化管理需要加强内部控制政策推动加强医院内部控制，特别是面对新的医疗改革形势，迫使公立医院转向广泛的收入规模增长管理模式，更需要内部控制保驾护航。(一)健全和完善公立医院的内控环境内部控制环境，是内部控制的基础，其会影响到医院经营目标的制定、文化风气的塑造以及全院职工的控制意识，因此，必须大力健全和完善公立医院的内