唐代“两税法”新探

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1、唐代“两税法”新探后唐政府相对议价能力的削弱是两税法产生的关键因素,交易费用的降低则是两税法发展的前提,而低贴现率则保证了两税法的先进性。但是,唐政府相对议价能力的制约作用,又是两税法迟来和低效的重要因素,交易费用的降低则最终将负担转嫁于民众,产生了种种弊端;低贴现率在战争的影响下也最终难以实现,唐代的两税法并不能挽救其走向衰落的命运。显然,相对议价能力、交易费用和贴现率对唐代岁入政策的影响具有两面性:它既促进了两税法的改革和发展,但同时也是造成两税法执行力度有限、弊端和低效的重要动因。  关键词:唐代;租庸调;两税法;掠夺性统治理论  :F092.2:A:1007-2101(2012)0

2、5-0087-05  安史之乱以后,唐代的政治、经济环境发生了巨大的变化,原有的租庸调税收体制遭到严重的破坏,已经无法继续实施下去,于是一种全新的税收制度——“两税法”应运而生。相对于租庸调制,两税法在纳税对象、纳税依据、纳税方式和税率方面,都发生了巨大的变化。到目前为止,有关两税法,无论是从背景、内容、影响,还是其实施等层面,研究已经比较深入,成果也极为丰富[1]。不过研究者大多是从史学角度切入,利用其他相关学科进行分析的则较少。本文拟运用美国学者玛格利特·利瓦伊所提出的“掠夺性统治理论”,从一个崭新的角度来考察两税法取代租庸调制的原因和过程,并对两税法的内容和实施的效果进行新的探索。 

3、 一、“掠夺性统治理论”的构成  美国学者玛格丽特·利瓦伊在《统治与岁入》一书首次提出“掠夺性统治理论”,认为:不管任何时代和政体的统治者总是致力于实现财政收入的最大化,因此从这个意义上说,统治者都具有一定的掠夺性,但是统治者获取岁入并不是随心所欲,肆意所为,岁入增长的最大化受到以下因素的约束:相对议价能力,交易费用和贴现率[2](P2)。  (一)相对议价能力  “议价能力”本为一个经济学概念,指的是交易主体成功地改变交易条件,并获得对自己有利的条款,从而对谈判结果产生影响的能力。议价能力一般存在于交易双方的相互依赖关系之中,而双方并不具有对等的议价地位,也不能相互中和,所以只有在双方议

4、价能力对比中才能最终确定其议价地位。于是,在这一理论背景下,又进一步出现了“相对议价能力”的概念。  “掠夺性统治理论”里的“相对议价能力”是一个政治学概念,指的是统治者在其统治范围内对政治资源、经济资源和强制性资源等施加控制的程度和能力。一个国家财税政策的制定和实施,实质上是交易的结果,交易的一方是统治者,另一方则是构成政治实体的不同集团,在本文中,则主要是指唐代中后期出现的藩镇势力。一种财税政策的推出和实施,必定是各方相互妥协的结果,其首要的决定性因素就是各方的相对议价能力的变化。一般来说,统治者所能够掌控的政治资源、经济资源和强制性资源越多,他们的议价能力就越强,就越有利于制定出有利

5、于他们的财税政策,并将其付诸实施。  (二)交易费用  “交易费用”作为新制度经济学中的基本概念,早已被现代主流经济学所接受。一般而言,可以将“交易费用”的定义分为狭义和广义两种。从狭义来看,“交易费用”是指完成某项交易所要花费的物质代价、时间和精力,当某项交易处于不同的空间,且有多个交易者共同参与时,其成本就会增加;从广义来看,“交易费用”指的是交易主体在谈判以及实施谈判协议中所耗费的资源,包括取得必要信息和制定谈判策略的成本,谈判耗费的时间和精力,以及为了顺利履行谈判协议所付出的成本[3]。  “掠夺性统治理论”中所指的交易费用,包括统治者谈判、协商财税政策的费用,以及执行这些政策所要

6、付出的技术等成本。为了更好地贯彻和执行统治者所制定的政策,统治者必须要付出一定的代价,包括其与不同政治集团间讨价还价的费用,度量、监控以及迫使民众服从的相关费用。  (三)贴现率  “贴现率”的本意原指商业银行向中央银行借款时,所应付的利率。后来,它的内涵有所扩大,逐渐成为现代经济学中的一个基本的概念。假如“贴现率”为正值,则表明一定财富未来不管损失或收益,都没有现在价值重大,而且时间愈长,价值愈小,这个概念成为“今天”对将来经济活动评价的一个重要指标。之后,社会学也将这个概念引入,于是出后唐政府相对议价能力的削弱是两税法产生的关键因素,交易费用的降低则是两税法发展的前提,而低贴现率则保证

7、了两税法的先进性。但是,唐政府相对议价能力的制约作用,又是两税法迟来和低效的重要因素,交易费用的降低则最终将负担转嫁于民众,产生了种种弊端;低贴现率在战争的影响下也最终难以实现,唐代的两税法并不能挽救其走向衰落的命运。显然,相对议价能力、交易费用和贴现率对唐代岁入政策的影响具有两面性:它既促进了两税法的改革和发展,但同时也是造成两税法执行力度有限、弊端和低效的重要动因。  关键词:唐代;租庸调;两税法;掠夺性统治理论  

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