浅析农业企业税务筹划问题

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1、浅析农业企业税务筹划问题【】税收成为影响企业财务管理决策的一个重要因素，减轻税负是每个企业都需考虑的问题。然而，税务筹划在我国起步较晚，特别是针对农业企业的税务研究寥寥无几。因此，浅析税务筹划在我国农业企业中的具体运用，有助于减轻其税务负担、能够提升企业的经济效益，提高企业财务管理水平，带动我国农业企业持续发展。　　【关键词】农业企业；税务筹划；博弈　　　　1.相关概念及理论基础　　1.1农业企业的概念及特征　　不同国家不同阶段，对农业企业的定义都不一样。每一个学者，对农业企业的理解也不一样。但总体来说，农业企业本

2、质上就是围绕农业经营生产，是农业相关的经营管理活动主体。随着世界市场经济的不断发展完善，农业产业链中附加值高的企业越来越多，其经营范围也在不断拓宽。为了反映我国农业企业又好又快发展的现状，并参照国际上对农业企业的理解，本文将农业企业定义归纳为：直接从事农业生产经营，或从事农产品加工贸易的企业，或为农业生产提供后续服务。　　农业企业的生产经营不仅受农业的生产周期较长，客观上受土地、环境等自然条件影响而且不确定行因素（自然灾害等）对农业企业影响更大，因此农业企业的经济效益具有不稳定性；农业企业的生产经营活动具有多样复杂

3、性（农作物很多）；农业企业的税务是很复杂的，同时国家也颁布很多优惠政策，所以农业企业的纳税比一般企业更复杂，空间更大。　　1.2税务筹划与财务管理的关系　　税务筹划实质是一种理财行为，是一种策划行为。在会计实务中，企业财务部门都将规避税务着为重要考核指标，是企业财务管理的重要构成部分。同时合理的筹划空间也为财务部门以及财务人员提供了足够的激励。通过合理的税务筹划，财务部门的最终目标都是实现企业价值最大化。　　纳税筹划决策示意图　　1.3税务筹划中的博弈论　　博弈论，是研究决策主体间的行为发生直接相互作用的决策以及这

4、种决策的均衡问题。也就是说，博弈论是研究当一个主体，一个人或一个企业的选择受到其他人、其他企业选择的影响，而且反过来影响到对方选择时的决策和均衡问题。　　1.3.1企业与企业之间的博弈　　随着我国经济的发展，我国的农业也越来越开放，许多国外农产品以及深加工产品流入国内，严重冲击我国本土农业企业。除了高质量外，价格也是百姓主要考虑的问题，那么合理的税务筹划将降低企业成本，从而在价格上更具竞争力。　　假设有A、B两农业企业，在相同条件下，他们是否进行税务筹划共有四种情况：　　假如在该领域只存在A、B两个企业，那么他们是

5、否进行税务筹划就存在一场博弈。　　如果，A、B两企业在都未进行税务筹划的前提下，Ra=Rb（净收益相等）。那么，A、B两企业都行进税务筹划，则它们的净收益将增加。如果A企业不行进税务筹划，那么其产品的成本将高于B公司，在同等质量下，A公司的产品竞争力将下降，其市场份额会慢慢的被B公司吞噬。　　因此，可以看出在客观条件允许下A、B两公司，在进行合理税务筹划的前提下，不仅能够提高公司的收益还可以抑制生活必需品价格的虚涨，从而减轻普通消费者的经济负担。　　1.3.2企业与税务机关之间的博弈　　我国的法律制度还很不完善，税

6、务部门在面临很多的问题时，都需要根据自身的经验去处理问题，所以很多情况，人为主观因素往往将会起到决定性作用。所以，企业与税务机关之间就存在一场博弈。　　从法律方面来说，税务筹划是一种合法行为，但是这种合法行为，往往是企业与税务机关形成的一种默契，有时企业在打“擦边球”。如果企业与税务机关存在误解，那么这种所谓的“合法行为”，就难以被税务机关认定。　　假定企业是否进行税务筹划，只受税务机关的影响。那么，企业是否进行税务筹划以及税务机关是否对企业进行检查就存在一场博弈。假设农业企业进行税务筹划的成本为C　　机会成本为k

7、，企业进行税务筹划被税务机关认定为违法违规行为的风险成本为M，税务机关进行检查的检查成本为T，企业进行税务筹划节税收益为H。　　当企业进行税务筹划时，税务机关有进行检查或不进行检查两种选择。　　由上图可知：企业与税务机关之间的这次博弈，谁能取得最后的胜利，还要看税务机关进行检查的概率。　　假设税务机关进行检查的概率为P1，那么不行进检查的概率为1-P1。假设税务机关认定企业税务筹划的行为属于合法的概率为P2，那么不合法的概率为1-P2。　　综上所述可知：企业进行税务筹划的期望值U=（H-C-k）×（1-P1）+（H

8、-C-k）×P1×P2+（-k-C-M）×P1×（1-P2）　　当U＞0时，企业应该理性的选择进行税务筹划；　　当U=0时，企业可以选择进行税务筹划也可以选择不行进税务筹划；　　当U＜0时，企业应该理性的选择不进行税务筹划。　　通过以上结论，我们可以看出在博弈论中，个人或者企业的最优选择往往不仅依赖自己的选择，更要依赖其他个人或者企业的选择，也就是说个人或企