企业税务筹划浅析.doc

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1、企业税务筹划浅析摘要：纳税筹划活动最早发生在英美等经济发达国家，中国在20世纪90年代中叶才从西方引进纳税筹划。税务筹划在我国岀现的历史很短，还是个新事物，尽管冃前有关税务筹划的专著已不少见，但整体上系统地对税务筹划的理论和实务的探讨还比较缺乏。税务筹划作为金业的一项重耍的理财活动，冃前正日益受到金业的重视。在金业筹资过程中往往不可避免的会涉及到税收的问题，如果充分考虑税收因素，可能给企业带来税收收益，但筹划不当也会导致不必耍的损失，因此对筹资中的税务筹划相关问题进行探讨具有重要的意义。木文首先对税务筹划进行简单的描述，再着眼丁当前税务筹划问题的基础上，拓展企业税务筹划的研究高度

2、，结合企业战略的理论，站在企业战略的角度对企业税务筹划进行分析。关键词：税务筹划，企业筹资，金业战略1・税务筹划概述1・1税务筹划的概念税务筹划是指纳税人自行或委托代理人在税收法律许可和反避税条款允许的范围内，通过事先合理地安排与策划企业的经营、投资、理财等活动，以达到税务负担最小化、经济效益最大化为冃的的经济活动。税务筹划的行为主体是纳税人或企业法人，他们本身可以是纳税筹划的行为人，也可以聘请税收顾问代理；税务筹划是以不违反国家的现行税法为前提的；税务筹划的冃的是纳税人税务负担最低化或税后财富最大化。为此，争取实现“纳税最少”、“纳税最晚”。1・2税务筹划的内容（1）避税筹划：

3、是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制（即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。（2）节税筹划：是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税冃的的行为，但是实质上节税筹划同税收筹划是有区别的。（3）转嫁筹划：是指纳税人为了达到减轻税负的冃的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。税负转嫁意味着税负

4、的实际承担者不是直接缴纳税款人，而是背后的隐匿者或潜在的替代者。（4）实现涉税零风险：是指纳税人账冃清楚，纳税中报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关丁税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。2.税务筹划的特点从税务筹划的概念可知，税务筹划具有如下特点：（1）不违法性。不违法性是指税务筹划只能在不违反税收法律、法规和规章的前提下进行。（2）事前筹划性。事前筹划性指税收筹划是在纳税义务发生以前的事先设计和

5、运筹。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。(3)冃的性。税务筹划作为企业理财学的一个组成部分，已被越來越多的企业管理者和财会人员接受和运用。但是，在实际操作中，很多税务筹划方案理论上虽然可以少缴纳一些税金或降低部分税负，但在实际运作中却往往不能达到预期效果，具中很多筹划方案不符合成木效益原则，这是造成税收筹划失败的重要原因。(4)地域性。税务筹划的可行性是与纳税人所处的地理位置相辅相成的。各地的税收政策特别是税收优惠政策不一样，决定了同一类型企业由于所处的地理位置不同而只能适应不同的税务筹划方案。(5)时间性°随着时间的流逝，纳税人的经营环境和国家的税收政策不停地变化，因此，纳

6、税人必须跟上时代前进的步伐，不断地作岀与变化了的环境和税收政策相适应的税务筹划方案，以实现企业价值最大化的冃标。(6)专业性。税务筹划要求从事该项工作的注册税收师必须精通税收、财务、会计和企业管理等方而知识，且在筹划过程屮必须以税收法律、法规、规章和民事代理法规为依据，因而具有很强的专业性。3企业税务筹划与企业战略关系分析金业的战略主要特征是整体性和长期性。企业战略与税务筹划Z间是全局性规划与局部性的经营行为、冃标与手段Z间的关系。一般而言，企业税务筹划与企业战略关系包括以下3种情况：(1)企业税务筹划服从于企业战略。金业进行战略决策时主耍考虑的是行业利润率以及行业准入障碍，在这

7、种情况下，企业税务筹划即使作为事前的预见性行为，都很难左右战略决策。因为金业战略更主耍地研究企业如何在竞争屮谋求和确立长期的竞争优势问题，所以，企业税务筹划作为企业日常财务活动的一部分,更多的是服从于金业的全局战略。(2)企业税务筹划反作用于金业战略。金业税务筹划在企业的财务活动中具有较为独特的性质，决定了它有可能反作用丁•企业战略，当出现如下情况吋，企业会调整或者特别制定企业战略。税收政策发生重大调整，打破了行业的竞争格局,当获利能力、现金流量、其他重耍财务指标以至于企业价值受